Бухгалтерский учет в ЖСК проводки

Перечень хозяйственных операций ЖК, ЖСК и ТСЖ при осуществлении предпринимательской деятельности

ТСЖ – некоммерческая организация, членами которой являются собственники квартир МКД. Создается данная структура также с целью эффективного управления, санитарного и технического содержания МКД.

Учет затрат и материалов осуществляется аналогично учету в УК. А вот поступают ДС:

  • как членские взносы участников ТСЖ;
  • целевое финансирование из бюджета;
  • коммерческая деятельность, осуществляемая с целью привлечения дополнительного дохода.

https://www.youtube.com/watch?v=ytcopyrightru

Подробнее о порядке ведения бухучета в ТСЖ читайте в материале «Основные правила ведения бухучета в ТСЖ (нюансы)».

В связи с тем, что деятельность ТСЖ осуществляется по смете и не имеет своей целью извлечение прибыли, налогооблагаемый финансовый результат будет равен нулю при условии отсутствия дополнительной предпринимательской деятельности. А платежи собственников за услуги ТСЖ являются членскими взносами и относятся к целевому финансированию, учитываемому на счете 86 «Целевое финансирование». При этом входной НДС включается в состав затрат.

Чаще всего ТСЖ также осуществляет сборно-распределительную функцию между ресурсоснабжающей организацией и потребителями ресурсов (см. схему 1). Но поскольку ТСЖ не взимает комиссии за посреднические услуги, то эти средства также являются целевыми и учитываются на счете 86 «Целевое финансирование» (письмо Минфина от 29.10.1993 № 118), а коммунальные платежи отражаются транзитом через 76-й счет.

Дт

Кт

Содержание

76

86

Начислены обязательные платежи за коммунальные услуги собственникам квартир МКД по смете

10

60

Закуплены материалы

20

10

Списаны материалы

20

60 (76)

Отражены затраты на закупку услуг, включая НДС

26

60

Затраты на управление ТСЖ

26

70

Заработная плата управленческого персонала ТСЖ

51

76

Поступили ДС от собственников МКД за потребленные услуги

60

51

Оплачены коммунальные услуги ресурсоснабжающих организаций

86

20

Взносы собственников направлены на погашение затрат за потребленные услуги

В вышеуказанном письме Минфина от 29.10.1993 № 118 для учета целевых средств рекомендуется использовать 96-й счет. Различия между счетами связаны с утверждением нового плана счетов приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н — 86-й является «правопреемником» старого 96-го счета.

Кроме уставной деятельности ТСЖ могут заниматься предпринимательством.

Бухгалтерский учет коммерческой деятельности ведется аналогично учету в УК, но прибыль от нее не распределяется между руководством или членами ТСЖ, а направляется на достижение целей создания товарищества (п. 4 ст. 50 ГК РФ). Проводка при этом составляется следующая:

  • Дт 99 «Прибыли/убытки» Кт 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
  • Дт 84 «Нераспределенная прибыль» Кт 86 «Целевое финансирование».

Доходы и расходы от предпринимательской деятельности ТСЖ включаются в налогооблагаемую базу при налогообложении прибыли (или УСН).

Гражданско-правовой статус жилищных и жилищно-строительных кооперативов, товариществ собственников жилья (ЖК, ЖСК и ТСЖ) установлен:

  • ЖК РФ;
  • Гражданским кодексом РФ (ГК РФ);
  • Федеральным законом от 30.12.2004 N 215-ФЗ «О жилищных накопительных кооперативах»;
  • Федеральным законом от 12.01.1996 N 7-ФЗ «О некоммерческих организациях».

В соответствии с ЖК РФ — ЖК или ЖСК признается добровольное объединение граждан и (или) юридических лиц на основе членства в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье, а также управления жилыми и нежилыми помещениями в кооперативном доме.

Члены ЖК своими средствами участвуют в приобретении, реконструкции и последующем содержании многоквартирного дома.

Члены ЖСК своими средствами участвуют в строительстве, реконструкции и последующем содержании многоквартирного дома.

ЖК и ЖСК являются потребительскими кооперативами.

В соответствии с ЖК РФ ТСЖ признается некоммерческая организация, объединение собственников помещений в многоквартирном доме для совместного управления комплексом недвижимого имущества в многоквартирном доме, обеспечения эксплуатации этого комплекса, владения, пользования и в установленных законодательством пределах распоряжения общим имуществом в многоквартирном доме.

Исходя из их статуса, ЖК, ЖСК и ТСЖ представляют собой негосударственные некоммерческие организации, создаваемые для управления и обеспечения эксплуатации общего имущества в многоквартирном доме. Отличительной чертой некоммерческой организации является то, что она в качестве основной цели не имеет извлечения прибыли.

По организационно-правовым формам эти некоммерческие организации различаются. ЖК и ЖСК относятся к потребительским кооперативам, регулируемым Федеральным законом «О потребительских кооперативах» и Федеральным законом от 30.12.2004 N 215-ФЗ «О жилищных накопительных кооперативах».

ТСЖ представляют самостоятельную форму некоммерческой организации, регулируемую Федеральным законом от 12.01.1996 N 7-ФЗ «О некоммерческих организациях». Это различие проявляется лишь на сравнительно коротком начальном этапе деятельности ЖСК — при строительстве дома. После ввода дома в эксплуатацию и выплаты пайщиками паевых взносов ЖК, ЖСК и ТСЖ, практически все признаки и характеристики их деятельности совпадают в отношении:

  1. цели, для которой они созданы — управление общим имуществом многоквартирного дома и обеспечение его эксплуатации:
  • обеспечение благоприятных и безопасных условий проживания;
  • обеспечение надлежащего содержания общего имущества;
  • обеспечение предоставления коммунальных услуг;
  1. характера уставной деятельности, для которой они созданы:
  • уставная деятельность ведется не для собственных нужд, а для достижения общественных благ;
  • в уставной деятельности отсутствуют выпуск продукции (товаров, работ, услуг);
  1. источников финансирования уставной деятельности ЖК, ЖСК, ТСЖ;
  2. организационной структуры ЖК, ЖСК и ТСЖ: добровольное, основанное на членстве объединение граждан и юридических лиц с совпадающими правами и обязанностями;
  3. структуры управления этими организациями: высший орган — общее собрание, исполнительный орган — правление во главе с председателем, контрольный орган — ревизионная комиссия (ревизор);
  4. одинаковых отношений собственности ЖК, ЖСК с полностью выплаченными паевыми взносами и ТСЖ (ЖК РФ).

Рассчитать компенсацию за электроэнергию в жилом доме многодетной семьи

Отсюда следуют важные практические выводы:

  1. все требования и рекомендации по бухгалтерскому учету в равной мере применимы к ЖК, ЖСК и ТСЖ;
  2. ЖК, ЖСК и ТСЖ рассматриваются как равные налогоплательщики.

Это означает, что бухгалтерский учет и налогообложение ЖК, ЖСК и ТСЖ идентичны.

Особенности хозяйственной деятельности ЖК, ЖСК и ТСЖ следуют из требований, предъявляемых нормативными актами к:

  • их организационно-правовым формам;
  • уставной деятельности, прописанной в уставах соответствующих организаций;
  • учетной политике для целей бухгалтерского и налогового учета.

https://www.youtube.com/watch?v=ytdevru

К основным особенностям хозяйственной деятельности ЖК, ЖСК и ТСЖ относятся:

  1. извлечение прибыли не является их основной целью деятельности, полученная прибыль не распределяется между участниками (п. 1 ст. 50 ГК РФ);
  2. источниками финансирования являются целевые поступления и коммунальные платежи.

паевые взносы — денежные средства, которые вносятся членом ЖК, ЖСК в порядке и в сроки, предусмотренные формой участия члена кооператива в деятельности кооператива по привлечению и использованию денежных средств граждан на приобретение жилых помещений. В состав паевого взноса могут включаться доходы, полученные ЖК, ЖСК от осуществляемой им предпринимательской деятельности и распределенные между членами ЖК, ЖСК пропорционально их паям.

В ТСЖ паевые взносы отсутствуют, так как к моменту создания товарищества его члены уже являются собственниками своего жилья;

членские взносы:

  • вступительные — денежные средства, единовременно внесенные гражданином для покрытия расходов на образование кооператива и прием гражданина в члены кооператива;
  • текущие — денежные средства, периодически вносимые членом кооператива на покрытие расходов, связанных с осуществлением кооперативом предусмотренной его уставом деятельности, за исключением деятельности кооператива по привлечению и использованию денежных средств граждан на приобретение жилых помещений;
  • дополнительные — вносимые домовладельцами на покрытие убытков. Необходимо обратить внимание на то, что определение «членские» относится здесь не только к формальным членам ЖК, ЖСК и ТСЖ, но и ко всем домовладельцам (употребляется в смысле «член домовладения»);

коммунальные платежи — текущие платежи на покрытие индивидуальных расходов домовладельцев по коммунальным услугам, услугам радиосвязи, телевидения и пр.;

бюджетные поступления — денежные средства, ассигнуемые из бюджета в виде жилищных субсидий, дотаций на содержание, обслуживание и ремонт общего имущества ЖК, ЖСК и ТСЖ, компенсаций льгот на оплату коммунальных услуг, премий и поощрений за образцовое содержание домовладения и на другие цели;

Бухгалтерский учет в ЖСК проводки

прочие целевые поступления — взносы инвесторов, благотворительные и другие взносы физических и (или) юридических лиц;

  1. основной регулятор финансирования — смета;
  2. может осуществляться предпринимательская деятельность в интересах уставной деятельности;
  3. соблюдается раздельный учет уставной и предпринимательской деятельности;
  4. нераспределенная прибыль от предпринимательской деятельности направляется на уставные цели;
  5. отношения собственности не зависят от членства в ЖК, ЖСК, ТСЖ и др.

К взносам собственников ЖК, ЖСК и ТСЖ относятся:

  • обязательные платежи;
  • вступительные взносы;
  • иные взносы.

а) платежи и взносы, связанные с оплатой расходов на содержание общего имущества в многоквартирном доме.

К названным платежам относятся поступления от собственников за:

  • техническую эксплуатацию и текущий ремонт внутри домового оборудования;
  • уборку и санитарно-гигиеническую очистку помещений общего пользования;
  • техническое обслуживание, технический ремонт и содержание лифтового оборудования;
  • обеспечение мер пожарной безопасности;
  • сбор и вывоз твердых и жидких бытовых отходов;
  • содержание и уход за элементами озеленения и благоустройства, а также иными, предназначенными для обслуживания, эксплуатации и благоустройства многоквартирного дома объектами, расположенными на земельном участке, входящем в состав общего имущества;

б) взносы на материальные расходы ЖК, ЖСК и ТСЖ:

  • приобретение сырья, материалов, топлива, инвентаря и хозяйственных принадлежностей, используемых в процессе предоставления услуг по содержанию многоквартирного дома;
  • оплату аренды нежилых помещений, занимающих органами управления товарищества (кооператива);
  • коммунальные услуги, потребляемые для управленческих нужд;
  • транспортные услуги;
  • другие расходы;
       Наименование счета      
 N счета 
 Номер и наименование субсчета 
Основные средства              
01       
1. Жилищный фонд, принадлежащий
ЖСК, ТСЖ в случае невыплаты
полностью жильцами пая
2. Прочие основные средства,
используемые в уставной
деятельности
3. Выбытие основных средств
Вложения во внеоборотные активы
08       
По видам вложений              
Налог на добавленную стоимость 
по приобретенным ценностям
19       
1. Налог на добавленную        
стоимость по приобретенным
основным средствам
2. Налог на добавленную
стоимость по приобретенным
нематериальным активам
3. Налог на добавленную
стоимость по приобретенным
материально-производственным
запасам
4. Налог на добавленную
стоимость по приобретенным
коммунальным услугам
Основное производство          
20       
Общехозяйственные расходы      
26       
Касса                          
50       
Расчетные счета                
51       
Специальные счета в банке      
55       
3. Депозитные счета            
Расчеты с поставщиками         
и подрядчиками
60       
По каждой ресурсоснабжающей    
организации
Расчеты с покупателями         
и заказчиками
62       
По каждому покупателю          
в аналитике коммунальных услуг
Расчеты по налогам и сборам    
68       
1. Налог на добавленную        
стоимость
2. Налог на прибыль
3. Налог на доходы физических
лиц
Расчеты по социальному         
страхованию
69       
1. Взносы в ФСС                
2. Взносы в ПФР
3. Взносы ФОМС
4. Взносы по травматизму
и профзаболеваниям
Расчеты с персоналом по оплате 
труда
70       
Расчеты с подотчетными лицами  
71       
Расчеты с персоналом по прочим 
операциям
73       
Расчеты с разными дебиторами   
и кредиторами
76       
1. Расчеты с жильцами          
2. Расчеты с бюджетом
3. Учет невыясненных сумм
4. Учет поступивших сумм,
уплаченных жильцами,
но не поступивших на расчетный
счет
Нераспределенная прибыль       
84       
1. Чистая прибыль (чистый      
убыток)
2. Использование чистой прибыли
Целевое финансирование         
86       
1. Целевые поступления         
от жильцов
2. Скидки в оплате услуг
поставщиков
3. Жилищные субсидии
4. Субсидии на покрытие льгот
5. Целевые поступления,
вложенные во внеоборотные
активы
Продажи                        
90       
1. Выручка                     
2. Себестоимость продаж
3. Налог на добавленную
стоимость
9. Прибыль или убыток от продаж
Резервы предстоящих расходов   
96       
1. Расходы по смете            
2. Резерв на проведение
ремонта, капитального ремонта
общего имущества
Прибыли и убытки               
99       
1. Финансовый результат        
2. Налог на прибыль
Забалансовые счета             
Арендованные основные средства 
001      
Бланки строгой отчетности      
006      
Износ основных средств         
010      
Жилищный фонд                  
011      
       Наименование счета      
 N счета 
 Номер и наименование субсчета 
Основные средства              
01       
4. Жилищный фонд, принадлежащий
ЖСК, ТСЖ
5. Прочие основные средства,
используемые в уставной
деятельности
6. Выбытие основных средств
Вложения во внеоборотные активы
08       
По видам вложений              
Основное производство          
20       
Общехозяйственные расходы      
26       
Касса                          
50       
Расчетные счета                
51       
Специальные счета в банке      
55       
3. Депозитные счета            
Расчеты с поставщиками         
и подрядчиками
60       
По каждой ресурсоснабжающей    
организации
Расчеты по налогам и сборам    
68       
1. Налог на добавленную        
стоимость
2. Налог на доходы физических
лиц
3. Земельный налог
Расчеты по социальному         
страхованию
69       
1. Взносы в ФСС                
2. Взносы в ПФР
3. Взносы ФОМС
4. Взносы по травматизму
и профзаболеваниям
Расчеты с персоналом по оплате 
труда
70       
Расчеты с подотчетными лицами  
71       
Расчеты с персоналом по прочим 
операциям
73       
Расчеты с разными дебиторами   
и кредиторами
76       
1. Расчеты с жильцами          
2. Учет невыясненных сумм
3. Учет поступивших сумм,
уплаченных жильцами,
но не поступивших на расчетный
счет
Целевое финансирование         
86       
1. Целевые поступления         
от жильцов
2. Скидки в оплате услуг
поставщиков
3. Жилищные субсидии
4. Субсидии на покрытие льгот
5. Целевые поступления,
вложенные во внеоборотные
активы
Резервы предстоящих расходов   
96       
1. Расходы по смете            
2. Резерв на проведение
ремонта, капитального ремонта
общего имущества
Забалансовые счета             
Арендованные основные средства 
001      
Бланки строгой отчетности      
006      
Износ основных средств         
010      
Жилищный фонд                  
011      
       Наименование счета      
 N счета 
 Номер и наименование субсчета 
Основные средства              
01       
3. Прочие основные средства,   
используемые
в предпринимательской
деятельности
Амортизация основных средств   
02       
1. Амортизация основных        
средств, используемых
в предпринимательской
деятельности
Материалы                      
10       
По видам материально-          
производственных запасов
Налог на добавленную стоимость 
по приобретенным ценностям
19       
1. НДС при приобретении        
основных средств
3. НДС по приобретенным
материальным ценностям
Общехозяйственные расходы      
26       
Расходы по оказанию платных    
услуг
Расчеты с покупателями         
и заказчиками
62       
По каждому покупателю          
и заказчику
Расчеты по налогам и сборам    
68       
1. НДС                         
2. Налог на прибыль
3. Транспортный налог
Расчеты с разными дебиторами   
и кредиторами
76       
1. Расчеты, связанные          
с оказанием платных услуг
Нераспределенная прибыль       
(убыток)
84       
1. Чистая прибыль (чистый      
убыток)
2. Использование чистой прибыли
Продажи                        
90       
1. Выручка от оказания платных 
услуг
2. Себестоимость услуг
3. НДС в составе выручки
9. Сальдо продаж
Прочие доходы и расходы        
91       
1. Прочие доходы               
2. Прочие расходы
3. Сальдо прочих доходов
и расходов
Расходы будущих периодов       
97       
По видам расходов              
Доходы будущих периодов        
98       
По видам доходов               
Прибыли и убытки               
99       
1. Финансовый результат        
2. Налог на прибыль
       Наименование счета      
 N счета 
 Номер и наименование субсчета 
Налог на добавленную стоимость 
по приобретенным ценностям
19       
4. НДС в составе расходов      
арендодателя
Расчеты по налогам и сборам    
68       
1. НДС                         
2. Налог на прибыль
Расчеты с разными дебиторами   
и кредиторами
76       
6. Расчеты с арендатором       
Нераспределенная прибыль       
(непокрытый убыток)
84       
1. Чистая прибыль (чистый      
убыток)
2. Использование чистой прибыли
Прочие доходы и расходы        
91       
1. Доход от аренды             
2. Расходы по объекту аренды
9. Сальдо прочих доходов
и расходов
Расходы будущих периодов       
97       
По видам расходов              
Доходы будущих периодов        
98       
По видам доходов               
Прибыли и убытки               
99       
1. Финансовый результат        
2. Налог на прибыль
 N п/п
            Наименование операции           
   Дебет   
  Кредит 
  1   
Коммунальные услуги                         
  1.1 
Начислено жильцам за коммунальные услуги    
без субсидий и льгот (водоснабжение,
водоотведение, теплоснабжение, вывоз ТБО,
газоснабжение, электроснабжение, радиоточка,
телевизионная антенна, кодовый замок)
     62    
   90-1  
  1.2 
Начислен НДС                                
    90-3   
   68-2  
  1.3 
Учтены услуги водоснабжения                 
     20    
    60   
  1.4 
Учтен НДС от услуг водоснабжения            
     19    
    60   
  1.5 
Перечислены денежные средства от жильцов    
за коммунальные услуги
     51    
    62   
  1.6 
Учтены коммунальные услуги                  
     20    
    60   
  1.7 
Учтен НДС                                   
     19    
    60   
  1.8 
Зачтен НДС по коммунальным услугам          
    68-2   
    19   
  2   
Целевое финансирование (субсидии и льготы   
на коммунальные услуги)
  2.1 
Отражены средства целевого финансирования   
    76Б    
   86КУ  
по коммунальным услугам                     
  2.3 
Средства целевого финансирования            
на коммунальные услуги
поступили на расчетный счет                 
     51    
   76Б   
  2.4 
Оплачены коммунальные услуги за счет средств
бюджета
     60    
    51   
  2.5 
Учтено приобретение коммунальных услуг      
     20    
    60   
  2.6 
Учтен НДС по коммунальным услугам           
     19    
    60   
  2.7 
НДС включен в стоимость услуг               
     20    
    19   
  2.8 
Средства целевого финансирования направлены 
на уплату коммунальных услуг
    86Б    
    20   
  3   
Проведение текущего и капитального ремонта  
  3.1 
Начислено в резерв на капитальный и текущий 
ремонт
     76    
   86КР  
  3.2 
Поступили денежные средства на текущий      
и капитальный ремонт общего имущества
     51    
    76   
  3.3 
Приняты работы по акту за ремонт            
     20    
    60   
  3.4 
Учтен НДС                                   
     19    
    60   
  3.5 
НДС включен в стоимость ремонта             
     20    
    19   
  3.6 
Средства целевого финансирования направлены 
на уплату ремонта
    86КР   
    20   
  3.7 
Перечислены средства подрядчикам            
     60    
    51   
  4   
Содержание жилья                            
  4.1 
Поступление денежных средств от жильцов     
Обслуживание внутридомового оборудования    
     62    
   90-1  
Начислен НДС                                
    90-3   
   68-2  
Обеспечение санитарного состояния жилых     
зданий и придомовых территорий
     62    
   90.1  
Начислен НДС                                
    90-3   
   68.2  
Благоустройство жилых зданий и домовых      
территорий
     62    
   90-1  
Начислен НДС                                
    90.3   
   68.2  
  4.2 
Расходы на материальные затраты содержания  
жилья и АУП
Приобретены материалы на содержание жилья   
и АУП
     10    
    60   
Учтен НДС при приобретении материалов       
     19    
    60   
Оплачены материалы поставщику               
     60    
    51   
Зачтен НДС                                  
    68-2   
    19   
Материалы списаны на производственные       
затраты и общехозяйственные расходы
   20, 26  
    10   
  4.3 
Расходы на заработную плату обслуживающего  
персонала и АУП
Начислена заработная плата и социальное     
страхование обслуживающего персонала
   20, 26  
  70, 69 
Удержан налог на доходы физических лиц      
     70    
   68-1  
Получены денежные средства на выплату       
заработной платы из банка
     50    
    51   
Выплачена заработная плата обслуживающего   
персонала
     70    
    50   
Начислен ЕСН на заработную плату            
   20, 26  
    69   
Перечислены зарплатные налоги               
   68, 69  
    51   
  4.4 
Налоги (земельный налог)                    
Начислен земельный налог                    
     26    
  68-10  
Перечислен земельный налог                  
   68-10   
    51   
  4.5 
Отражен финансовый результат                
Списаны затраты на приобретение коммунальных
ресурсов, материалов, уплату заработной
платы и налогов
    90-2   
  20, 26 
Отражена прибыль                            
     90    
    99   
Отражен убыток                              
     99    
    90   
Начислен налог на прибыль                   
    99-2   
   68-4  
Перечислен налог на прибыль                 
    68-4   
    51   
  5   
Приобретение основных средств               
  5.1 
Отражены средства целевого финансирования   
на приобретение объекта основных средств
за счет жильцов
     76    
    86   
  5.2 
Поступили денежные средства от жильцов      
на приобретение объекта основных средств
     51    
    76   
  5.3 
Оплачено поставщику за приобретенный объект 
основных средств
     60    
    51   
  5.4 
Приобретен объект основных средств (покупная
цена с НДС)
     08    
    60   
  5.5 
Оплачена стоимость объекта основных средств 
     60    
    51   
  5.6 
Объект основных средств принят              
в эксплуатацию (расходы на объект основных
средств учтены в смете)
    01-2   
    08   
  6   
Выбытие основных средств                    
  6.1 
Списана первоначальная (восстановительная)  
стоимость объекта основных средств
    01-9   
   01-2  
  6.2 
Объект списан с баланса:                    
в случае продажи                            
    91-2   
   01-9  
в других случаях                            
    86-1   
   01-9  
  6.3 
Отражен доход от продажи объекта основных   
средств
     62    
   91-1  
  6.4 
Объект основных средств оплачен покупателем 
     51    
    62   
  7   
Отражен финансовый результат:               
прибыль                                     
    91-9   
   99-1  
убыток                                      
    99-1   
   91-9  
  8   
Реформация баланса - Чистая прибыль         
     99    
    84   
Реформация баланса - Чистый убыток          
  9   
Чистая прибыль направлена на оплату общих   
расходов
     84    
    86   
Чистый убыток погашен за счет средств       
целевого финансирования
     86    
    84   
 N п/п
           Хозяйственная операция           
   Дебет   
  Кредит 
 1    
Текущие операции                            
 1.1  
Начислено за коммунальные услуги            
86-1       
60-1     
 1.2  
Начислено за обслуживание коллективной      
антенны
86-1       
60-2     
 1.3  
Начислено за услуги городской               
радиотрансляционной связи
86-1       
60-3     
 1.4  
Начислены расходы по смете                  
86-1       
96-1     
 1.5  
Начислены средства на ремонт                
76-1       
96-3     
 1.6  
Отражены предусмотренные сметой средства    
на ремонт
96-1       
96-3     
 1.7  
Начислены расходы по обслуживанию домофона, 
кодового замка
86-1       
60-4     
 1.8  
Оплачены услуги                             
60-1, 2, 3,
4
51       
 1.9  
Поступила субсидия за январь                
51         
86-3     
 1.10 
Поступила субсидия на покрытие льгот        
51         
86-3     
 1.11 
Получены деньги в банке по чеку             
50         
51       
 1.12 
Выданы деньги под отчет                     
71         
50       
 1.13 
Представлен авансовый отчет подотчетным     
лицом
96-1       
71       
 1.14 
Оплачены наличными услуги поставщика        
60-1, 2,   
3, 4
71       
 1.15 
Внесен остаток подотчетной суммы            
50         
71       
 1.16 
Выдан перерасход по авансовому отчету       
71         
50       
 1.17 
Начислена заработная плата                  
96-1       
70       
 1.18 
Удержан налог на доходы физических лиц      
70         
68 НДФЛ  
 1.19 
Начислено пособие по временной              
нетрудоспособности
96-1       
69-1     
 1.20 
Начислены взносы в ФСС                      
96-1       
69-1     
 1.21 
Начислены взносы в ПФР                      
96-1       
69-2     
 1.22 
Выдана заработная плата                     
70         
50       
 1.23 
Перечислена заработная плата                
70         
51       
 1.24 
Перечислен налог на доходы физических лиц   
68 НДФЛ    
51       
 1.25 
Перечислены взносы в ФСС                    
69-1       
51       
 1.26 
Перечислены взносы в ПФР                    
69-2       
51       
 1.27 
Отражены санкции налоговыми органами        
86-1       
68, 69   
 1.28 
Уплачены санкции налоговых органов          
68, 69     
51       
 1.29 
Выполнен ремонт подрядной организацией      
96-3       
60-5     
 1.30 
Оплачен ремонт подрядной организации        
60-5       
51       
 1.31 
Начислены платежи жильцов (ежемесячно)      
76-1       
86-1     
 1.32 
Поступили платежи жильцов на расчетный счет 
51         
76-1     
 1.33 
Комиссия банка                              
96-1       
76-1     
 1.34 
Жилищная субсидия зачтена жильцам           
86-3       
76-1     
 1.35 
Поступили проценты по остатку на расчетном  
счете
51         
91-1     
 1.36 
Банком удержаны комиссионные за обслуживание
96-1       
51       
 1.37 
Начислен земельный налог                    
96-1       
68 ЗН    
 1.38 
Перечислен земельный налог                  
68 ЗН      
51       
 1.39 
Уплачен вступительный взнос                 
50         
86-1     
 2    
Приобретение основных средств               
 2.1  
Для уставной деятельности приобретен объект 
основных средств (покупная цена с НДС)
08         
60-5     
 2.2  
Оплачена стоимость объекта основных средств 
60-5       
51       
 2.3  
Объект основных средств принят              
в эксплуатацию (расходы на объект основных
средств учтены в смете)
01-2       
08       
 3    
Выбытие основных средств                    
 3.1  
Списана первоначальная (восстановительная)  
стоимость объекта основных средств
01-9       
01-2     
 3.2  
Объект списан с баланса:                    
в случае продажи                            
91-2       
01-9     
в других случаях                            
86-1       
01-9     
 3.3  
Отражен доход от продажи объекта основных   
средств
 3.4  
Отражен доход от продажи объекта основных   
средств
62         
91-1     
 3.5  
Объект основных средств оплачен покупателем 
51         
62       
 3.6  
Отражен финансовый результат:               
прибыль                                     
91-9       
99-1     
убыток                                      
99-1       
91-9     
 3.7  
Скорректирован источник                     
86-5       
86-1     
 4    
Приобретение материалов, предусмотренных    
сметой
 4.1  
Приобретены материалы для уставной          
деятельности
96-1       
60-6     
 4.2  
Отражено приобретение материалов согласно   
авансовому отчету
96-1       
71       
 4.3  
Оплачена стоимость материалов               
60-6       
51       
 4.4  
Оплачены расходы на материалы по авансовому 
отчету
71         
50       
  1. О жилищных накопительных кооперативах: Федеральный закон от 30.12.2004 N 215-ФЗ.
  2. О кредитных потребительских кооперативах граждан: Федеральный закон от 07.08.2001 N 117-ФЗ.
  3. О некоммерческих организациях: Федеральный закон от 12.01.1996 N 7-ФЗ.
  4. О Фонде содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства: Федеральный закон от 21.07.2007 N 185-ФЗ.
  • бюджет прошлых лет (за 1 — 3 года) и его выполнение;
  • технические характеристики комплекса недвижимого имущества (площади жилых и нежилых помещений, функциональное назначение нежилых помещений, этажность здания, количество лиц, имеющих право на льготы по оплате жилья и т.д.);
  • уровень инфляции;
  • регулярность поступления бюджетных дотаций на содержание и ремонт жилого фонда и субсидий по оплате жилья и коммунальных услуг;
  • предполагаемая заработная плата управленческого и обслуживающего персонала;
  • цены на услуги по управлению и обслуживанию жилого фонда;
  • остатки финансовых средств с прошлых лет;
  • остатки материальных ресурсов на содержание и ремонт.
  1. Если оплата производится через кассу ТСЖ, то обязательно должна вестись книга кассового учёта, а оплатившему выдаваться квитанция.
  2. Во всех финансовых операциях должны использоваться определённой формы бланки.
  3. В кассе может находиться только согласованная с банком сумма денег. Все финансы, выходящие за эти пределы необходимо сдавать в банк;
  1. Приход счёта 76 «Расчёты с разными кредиторами и дебиторами» подраздел «Расчеты с жильцами» кредит счета 86 «Целевое финансирование» – оплата жильцами по членским взносам (она же квартплата).
  2. Приход номинального счета 76 подраздел «Расчеты с жильцами» кредит счета 76 субсчет «Расчеты по коммунальным платежам» – начисление оплаты по коммунальным платежам.

Стандартный пакет

Проводки в ТСЖ — основные примеры

ТСЖ (товарищество собственников жилья) называют некоммерческую организацию, целью создания которой является управление общим имуществом домовладельцев, его содержание, а также получение коммунальных услуг. Учредителями ТСЖ выступают непосредственно собственники жилых квартир в многоквартирных домах.

Бухгалтерский учет в ЖСК проводки

Современная практика показывает, что одним из наиболее эффективных способов управления многоквартирным домом является ТСЖ. Организация налаженной системы учета операций ТСЖ — обязательное условие, необходимое для обеспечения полноценного функционирования товарищества и выполнения им основных задач. В статье мы разберем специфические аспекты ведения учета ТСЖ и рассмотрим типовые бухгалтерские проводки в предприятиях ТСЖ на примерах.

В силу п. 17 ПБУ 6/01 по объектам основных средств некоммерческих организаций, в том числе ЖК, ЖСК и ТСЖ, амортизация не начисляется. По ним на забалансовом счете производится обобщение информации о суммах износа, начисляемого линейным способом (п. 19 ПБУ 6/01).

Согласно разъяснениям, приведенным в Письме Минфина России от 31.07.2003 N 16-00-14/243, приобретенные в соответствии с утвержденной сметой основные средства отражаются в бухгалтерском учете при принятии объекта к учету по дебету счета 01 «Основные средства» и кредиту счета 08 «Незавершенное строительство» и одновременно — по дебету счета 86 «Целевое финансирование» и кредиту счета 83 «Добавочный капитал».

Таким образом, в учете ЖК, ЖСК и ТСЖ будут составлены следующие проводки (табл. 1).

Таблица 1

При этом в бухгалтерском учете делаются следующие проводки (табл. 4).

Таблица 4

  • таблица 9 — перечень хозяйственных операций ЖК, ЖСК и ТСЖ при осуществлении уставной деятельности (обязательные поступления принимаются в качестве выручки);
  • таблица 10 — перечень хозяйственных операций ЖК, ЖСК и ТСЖ при осуществлении уставной деятельности (обязательные поступления принимаются в качестве целевых поступлений);
  • таблица 11 — перечень хозяйственных операций ЖК, ЖСК и ТСЖ при осуществлении предпринимательской деятельности.

Таблица 9

Ответы на актуальные вопросы

https://www.youtube.com/watch?v=ytpolicyandsafetyru

Порядок бухгалтерского и налогового учета в ЖСК не регламентирован никакими законами, ввиду того, что поступающие платежи очень трудно трактовать с точки зрения налогообложения. Учетом в ЖСК управляет бухгалтерия. Именно бухгалтерия разрабатывает учетную политику для предприятия. Поручить ведение учета ЖСК может любому сотруднику, либо нанять бухгалтера для этой работы.

Вопрос №1. Как отражаются в учете ТСЖ суммы, поступившие в счет оплаты коммунальных платежей от жильцов дома?

Если обязанность предоставлять жильцам коммунальные услуги прописана в уставе товарищества, то получение оплаты за это отражается следующими проводками:

  • Дт62, 76 Кт 90 – начислена сумма оплаты за коммунальные услуги;
  • Дт 50, 51 Кт 62, 76 – получены в кассу или на счет коммунальные платежи.

Если такие расчеты проводятся по агентским договорам, то:

  • Дт 76 Кт 60 – начислена сумма оплаты за коммунальные услуги;
  • Дт 76 Кт 90 – на сумму вознаграждения по агентскому договору;
  • Дт 50, 51 Кт 76 – получены в кассу или на счет коммунальные платежи.

Выбор налогового режима для ТСЖ

Таким образом, если жилищный кооператив не осуществляет посредническую деятельность в соответствии с заключенными договорами, то в составе доходов при определении налоговой базы по УСН должны учитывать платежи собственников (жильцов) за коммунальные услуги, а также за оказанные им услуги по содержанию общего имущества многоквартирного дома после их уплаты.

Одновременно, в случае применения организацией УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, платежи на оплату коммунальных услуг (например плата за свет, горячую и холодную воду, вывоз мусора и т.п.) одновременно с отражением их в доходной части такой организации принимаются к вычету в составе расходов, так как они перечисляются соответствующим организациям, оказывающим эти услуги (пп. 5 п. 1 ст. 346.

Бухгалтерская отчетность в ЖСК формируется на основе законодательных актов, федеральных и региональных нормативов и других законодательных актов, относящихся к регулированию деятельности некоммерческих организаций. Ведение бухгалтерии ЖСК должно находиться в области компетенции квалифицированного бухгалтера, подотчетного председателю жилкооператива.

Соответственно, на этапе возведения в обязанности главного бухгалтера или, если таковой не назначен, просто бухгалтера ЖСК входит распоряжение средствами кооператива для обеспечения возведения либо реконструкции жилья с последующим вводом в эксплуатацию.

  • обязательные платежи, вступительные и иные взносы членов ТСЖ;
  • платежи от собственников жилья, которые не являются участниками ТСЖ;
  • доходы от предпринимательской деятельности ТСЖ, направленной на выполнение целей, задач и обязанностей ТСЖ (ст. 152 ЖК РФ);
  • субсидии на эксплуатацию общего имущества, проведение текущего и капитального ремонта, предоставление отдельных видов коммунальных услуг и иные субсидии;
  • прочие поступления.

Учет целевых средств ТСЖ ведет на счете 86 «Целевое финансирование». К счету 86 необходимо открыть субсчета в разрезе источников поступления средств. Рассмотрим бухгалтерский учет взносов ТСЖ, кроме платежей за жилищно-коммунальные услуги, учет которых будет рассмотрен ниже.

Любой ЖСК относится к некоммерческим, негосударственным организациям, как и ТСЖ. Они создаются для того, чтобы совместно эксплуатировать имущество в кондоминиуме, управлять им. Такие организации не могут преследовать цели извлечь прибыль из своей деятельности. Об этом сказано в ГК РФ, пункте 1 статьи 50.

1. Юридическими лицами могут быть организации, преследующие извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности (коммерческие организации) либо не имеющие извлечение прибыли в качестве такой цели и не распределяющие полученную прибыль между участниками (некоммерческие организации).

Бухгалтер должен отобразить в смете все расходы на техническое обслуживание общего имущества кооператива вне зависимости от того, осуществляется ли работа силами работников ЖСК или сторонними работниками по договору найма. Смета расходов может быть структурирована следующим образом:

  1. Зарплата работников, занимающихся техническим уходом за имуществом кооператива.
  2. Взносы в ПФР и ФОМС на технических работников.
  3. Затраты на технический уход за имуществом кооператива, осуществляемый сторонними работниками по договору.
  4. Затраты на расходные материалы, хозяйственные принадлежности.
  5. Расходы на покупку хозяйственного оборудования.
  6. Вычеты в фонды соцстраха (если имущество кооператива застраховано).
  7. Расходы за пользование земельным участком (налог или арендная плата).

На общей системе налогообложения Кооператив платит следующие налоги:

  • НДС;
  • налог на прибыль;
  • земельный налог (налог на землю).

Справка! Упрощенная система — это вид налогообложения, при котором фирма не платит НДС, налог на прибыль и имущественный налог.

По умолчанию, если ТСЖ не заявляло иное, оно как юрлицо находится на ОСН. При этом:

  • взносы собственников жилья — участников ТСЖ налогами с реализации не облагаются (п. 14 ст. 251 НК РФ касательно налога на прибыль; подп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ в части НДС);
  • при наличии у ТСЖ основных средств (например, дорогой хозяйственно-уборочной техники на балансе) ТСЖ на ОСН является плательщиком налога на имущество (п. 1 ст. 373 НК РФ);

https://www.youtube.com/watch?v=https:accounts.google.comServiceLogin

Подробнее о новом порядке расчетов по налогу на имущество.

  • представление ТСЖ коммунальных услуг (холодного и горячего водоснабжения, водоотведения, электроснабжения, газоснабжения, отопления, отведения сточных вод, обращения с твердыми коммунальными отходами) освобождается от НДС (подп. 29 п. 3 ст. 149 НК РФ, п. 4 ст. 154 ЖК РФ, письма Минфина России от 19.03.2014 № 06-05-17/11844, от 05.03.2013 № 03-07-14/6462, ФНС РФ от 02.02.2010 № ШС-17-3/20@), если:
    • эти услуги ТСЖ приобретает у организаций коммунального комплекса, поставщиков электрической энергии, газоснабжающих организаций, организаций, осуществляющих горячее водоснабжение, холодное водоснабжение и (или) водоотведение;
    • цена реализации коммунальных услуг соответствует цене их приобретения у ресурсоснабжающих организаций;
    • ТСЖ не отказалось от освобождения от НДС по этим операциям в соответствии с п. 5 ст. 149 НК РФ;
  • представление ТСЖ услуг по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме освобождается от НДС (подп. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ, письма Минфина России от 03.07.2017 № 03-07-07/41736, от 08.06.2015 № 03-07-07/33108, от 15.07.2011 № 03-07-07/34), если:
    • ТСЖ приобрело эти услуги у организаций и индивидуальных предпринимателей, непосредственно выполняющих (оказывающих) данные работы (услуги);
    • цена реализации работ, услуг по содержанию общего имущества и ремонту управляющими компаниями, ТСЖ соответствует стоимости их приобретения;
    • ТСЖ не отказалось от освобождения от НДС по этим операциям в соответствии с п. 5 ст. 149 НК РФ;
  • все прочие поступления ТСЖ, кроме взносов на основную деятельность, содержат признаки налогооблагаемых по прибыли и по НДС — это в том числе:
    • платежи собственников за индивидуальные услуги (например, ремонт квартиры), если они поступают сначала в ТСЖ, а затем перечисляются сторонним организациям, выполняющим услуги фактически;
    • прочие аналогичные случаи, включая оказание услуг собственникам силами ТСЖ за дополнительную плату (сверх необлагаемых обязательных взносов).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома, не являются объектом налогообложения (подп. 6 п. 2 ст. 388 НК РФ).  

Оптимальным выходом для многих ТСЖ стала возможность перехода на УСН (п. 1 ст. 346.1 НК РФ). Данный режим имеет ряд преимуществ при учете поступлений ТСЖ, которые не являются взносами товарищей. Например:

  • решает проблему обложения получаемых сумм НДС;
  • снимает вопрос исчисления и уплаты налога на прибыль;
  • стоимость большей части объектов движимого имущества можно списать в расходы в первый год их ввода в эксплуатацию и сэкономить на налоге на имущество.
  • позволяет с 01.01.2018 не включать в базу, облагаемую УСН, доходы от собственников (пользователей) недвижимости, полученные в оплату коммунальных услуг, оказанных сторонними организациями (подп. 4 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ, п. 61 ст. 2, п. 4 ст. 9 закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ, письмо Минфина России от 22.05.2018 № 03-11-06/2/34458).

Кроме того, выбор УСН «доходы минус расходы» может иметь региональные льготы. Так, например, законом г. Москвы «Об установлении налоговой ставки УСН» от 07.10.2009 № 41 предусмотрена уплата организациями, основной вид деятельности которых управление и эксплуатация жилого фонда, налога по УСН «доходы – расходы» по ставке 10%.

ВАЖНО! Из присвоения ТСЖ того или иного режима налогообложения вытекает и обязанность ТСЖ сдавать установленные для данного режима отчеты в ИФНС.

Кроме того, согласно статьи 251 НК, в категорию налогооблагаемых позиций не входят целевые средства, расходуемые на оплату коммунальных платежей, обеспечение проведения ремонта и содержания общедомового имущества. В соответствии с существующими нормами налогообложения, не учитываются под налоги целевые бюджетные средства и средства, предоставляемые жителями МКД и собственниками ЖСК.

  • денежные средства, полученные организацией в роли комиссионера, агента, других поверенных;
  • бюджетный капитал, выделяемый для долевого финансирования, чтобы провести капитальный ремонт;
  • средства собственников, которые выделяются на финансирование капитального ремонта;
  • взносы членов на содержание самой организации, ведения уставной деятельности.

Согласно пп.1 п.2 ст.251 Налогового кодекса РФ вступительные, членские, целевые взносы, паевые вклады при определении налоговой базы по налогу на прибыль организации не учитываются. В то же время ст.250 НК РФ обязывает налогоплательщиков, получивших имущество (в том числе денежные средства), работы, услуги в рамках благотворительной деятельности, целевые поступления или целевое финансирование, по окончании налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего учета отчет о целевом использовании полученных средств по форме, утверждаемой МНС России.

При определении доходов при УСН не учитываются, в частности, доходы, полученные в рамках целевого финансирования (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ) и целевых поступлений (п. 2 ст. 251 НК РФ). К ним ТСЖ может, в частности, отнести:

  • вступительные и членские взносы участников ТСЖ;
  • пожертвования;
  • бюджетные средства на финансирование капремонта в соответствии с Федеральным законом от 21.07.2007 № 185-ФЗ и ЖК РФ;
  • средства собственников жилья, поступающие в ТСЖ на проведение ремонта.

Доходы эти не учитываются только в том случае, если ТСЖ ведет раздельный учет доходов и расходов по целевым средствам. Если раздельный учет отсутствует, то целевые поступления учитываются в доходах упрощенца на общих условиях.

Порядок ведения раздельного учета ТСЖ разрабатывает самостоятельно и закрепляет его в своей учетной политике для целей налогообложения. В качестве примеров для разработки регистров учета поступления и использования целевых средств можно использовать образцы регистров, приведенные в Рекомендациях МНС РФ.

Нанимать ли специалиста?

Бухгалтерский учет в ЖСК проводки

В виду того, что учет финансов в ЖСК – это не выбор какой-либо из доступных учетных политик, а разработка своих собственных способов учета, лучше доверить это дело специалисту. Разработка политики финансового учета в ЖСК требует отдельной бухгалтерской специализации. Работник должен самостоятельно трактовать финансовую сущность деятельности предприятия и разработать способ отражения этой деятельности в отчетности

Важно! Учет в ЖСК требует применения профессионального суждения, этот раздел бухгалтерии считается достаточно сложным.

Распределение обязанностей

Обязанности и бухгалтера, и главного бухгалтера в ЖСК утверждаются в должностной инструкции, которая разрабатывается индивидуально руководством каждой организации. Компетенции и обязанности сотрудников должны быть отражены в трудовом договоре.

Главный бухгалтер

Пример должностной инструкции для главного бухгалтера в жилищном кооперативе:

  • Бухгалтер руководствуется Конституцией РФ и уставом ЖСК, а также постановлениями начальства и общими решениями.
  • Бухгалтерский учет в ЖСК проводкиСотрудник должен иметь соответствующее образование.
  • Сотрудник назначается и увольняется указом главы правления.
  • Прием и сдача дел проводится после ревизии, осуществляемой специальной комиссией.
  • Если сотрудник временно отсутствует, то вместо него приказом руководства назначается один из сотрудников ревизионной комиссии или один из сотрудников правления.

Обязанности главного бухгалтера в ЖСК следующие:

  1. Организовать финансовый учет Кооператива и контролировать расход ресурсов и сохранность имущества.
  2. Разработать учетную поли­тику.
  3. Организовать работа по счетам и документам.
  4. Контролировать корректное ведение учета и отчетности в Кооперативе.
  5. Вести учет имущества и поступающих средств.
  6. Рассчитывать начисление платежей для членов предприятия.
  7. Контролировать правильное оформление документов.
  8. Анализировать хозяйственную деятельность Кооператива.
  9. Предупреждать расход средств и растраты.
  10. Оформлять материалы по хищениям и недостачам.
  11. Способствовать накоплению средств на счете.
  12. Размещать свободные средства на банковских депозитах.
  13. Обеспечивать штатную дисциплину.
  14. Бухгалтерский учет в ЖСК проводкиРазрабатывать и внедрять плановую и учетную документацию.
  15. Разрабатывать бухгалтерский баланс и другую отчетность, подавать документы в специальные органы.
  16. Вести прием жильцов дома четыре раза в месяц по 2 часа в установленное Правлением Кооператива время в помещении правления ЖСК.
  17. Оказывать методическую помощь управлению Кооператива касательно финансового учета.
  18. Повышать квалификацию.

Ведение бухгалтерии может быть поручено и главному бухгалтеру в ЖСК. Если в ЖСК только один сотрудник бухгалтерии, то его обязанности идентичны обязанностям главного бухгалтера.

  • обслуживание, эксплуатация и ремонт недвижимого имущества в многоквартирном доме;
  • строительство дополнительных помещений и объектов общего имущества в многоквартирном доме;
  • сдача в аренду, внаем части общего имущества в многоквартирном доме.

На основании решения общего собрания членов ЖК, ЖСК и ТСЖ доход от хозяйственной деятельности используется для оплаты общих расходов или направляется в специальные фонды, расходуемые на цели, предусмотренные уставом организации. Дополнительный доход может быть направлен на иные цели деятельности собственников жилья, предусмотренные ЖК РФ и уставом организации.

Какие налоги платит кооператив?

г) платежи и взносы, связанные с оплатой коммунальных услуг в порядке, установленном органами управления ЖК, ЖСК и ТСЖ.

К таким платежам относятся поступления от собственников в оплату:

  • холодного и горячего водоснабжения;
  • водоотведения;
  • электроснабжения;
  • газоснабжения (в случае его наличия);
  • отопление;

д) вступительные и паевые взносы;

В соответствии с п. 2 ст. 324 НК РФ отчисления в резерв рассчитываются исходя из совокупной стоимости основных средств, рассчитанной в соответствии с установленным статьей порядком, и нормативами отчислений, которые утверждаются самостоятельно в учетной политике для целей налогообложения.

Правила ведения бухучета в ЖКХ (нюансы)

Совокупная стоимость основных средств определяется как сумма первоначальной стоимости всех амортизируемых основных средств, введенных в эксплуатацию по состоянию на начало налогового периода, в котором образуется резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств. Для расчета совокупной стоимости амортизируемых основных средств, введенных в эксплуатацию до 01.01.2002, принимается восстановительная стоимость, определенная в соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ.

При определении нормативов отчислений в резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств налогоплательщик обязан определить предельную сумму отчислений в резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств исходя из периодичности осуществления ремонта объекта основных средств, частоты замены элементов основных средств (в частности, узлов, деталей, конструкций) и сметной стоимости указанного ремонта.

https://www.youtube.com/watch?v=ytpressru

При этом предельная сумма резерва предстоящих расходов на указанный ремонт не может превышать среднюю величину фактических расходов на ремонт, сложившуюся за последние три года. Если налогоплательщик осуществляет накопление средств для проведения особо сложных и дорогих видов капитального ремонта основных средств в течение более одного налогового периода, то предельный размер отчислений в резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств может быть увеличен на сумму отчислений на финансирование указанного ремонта, приходящегося на соответствующий налоговый период в соответствии с графиком проведения указанных видов ремонта при условии, что в предыдущих налоговых периодах указанные либо аналогичные ремонты не осуществлялись;

ж) взносы на прочие расходы:

  • оплата услуг банка;
  • платежи по кредитам банков;
  • оплата консультационных, информационных, консалтинговых и аудиторских услуг;
  • расходы, связанные с подготовкой и переподготовкой кадров;
  • платежи по обязательному страхованию имущества, гражданской ответственности, отдельных категорий работников в соответствии с установленным законодательством порядком;
  • налоги, сборы, платежи и другие отчисления, установленные законодательством РФ;
  • другие расходы.

К таким поступлениям относятся:

  • средства бюджетов (в том числе местных), выделяемых на долевое финансирование проведение капитального ремонта многоквартирных домов в соответствии с Федеральным законом от 21.07.2007 N 185-ФЗ «О Фонде содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства» признаются целевым финансированием в целях гл. 25 НК РФ;
  • льготы на оплату коммунальных услуг, которые предоставляются на основании федеральных, региональных и местных законов и финансируются из соответствующих бюджетов. В этом случае жители уплачивают коммунальные платежи по льготным тарифам, а остальную сумму ЖК, ЖСК и ТСЖ получают из бюджетов.

Право на льготную оплату жилья (50%-ная скидка) имеют:

  • инвалиды и участники Великой Отечественной войны; инвалиды и семьи детей-инвалидов; семьи погибших (умерших) инвалидов войны; реабилитированные и лица, пострадавшие от репрессий, и т.д.;
  • субсидии на оплату жилого помещения и коммунальных услуг гражданам с низким уровнем доходов, которые в силу определенных причин не могут оплачивать жилищно-коммунальные услуги без серьезного ущерба для качества их жизни и здоровья.

Право на субсидии имеют граждане:

  • пользователи жилых помещений государственного и муниципального жилищных фондов;
  • наниматели по договорам найма жилых помещений частного жилищного фонда;
  • члены ЖК, ЖСК и ТСЖ;
  • собственники жилых помещений.

Субсидии предоставляются органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации или управомоченным им учреждением.

Субсидии перечисляются гражданам до срока внесения платы за жилое помещение и коммунальные услуги, установленного ч. 1 ст. 155 ЖК РФ.

Субсидии предоставляются гражданам при отсутствии у них задолженности по оплате жилых помещений и коммунальных услуг или при заключении и (или) выполнении гражданами соглашений по ее погашению.

Порядок определения размера субсидий и порядок их предоставления, перечень прилагаемых к заявлению документов, условия приостановки и прекращения предоставления субсидий, порядок определения состава семьи получателя субсидии и исчисления совокупного дохода такой семьи, а также особенности предоставления субсидий отдельным категориям граждан устанавливаются Правительством РФ.

Финансирование расходов на предоставление субсидий осуществляется из бюджетов субъектов РФ.

Порядок финансирования расходов на обеспечение предоставления субсидий, а также порядок финансирования расходов на предоставление субсидий гражданам, проходящим военную службу и проживающим в закрытых военных городках, устанавливается Правительством РФ.

Бухгалтерский учет в ЖСК проводки

Орган местного самоуправления может установить для расчета субсидий отличные от установленных региональных стандартов стандарты нормативной площади жилого помещения, используемой для расчета субсидий, стоимости жилищно-коммунальных услуг и максимально допустимой доли расходов граждан на оплату жилого помещения и коммунальных услуг в совокупном доходе семьи, если это улучшает положение граждан, получающих такие субсидии. Дополнительные расходы на предоставление указанных в настоящей части субсидий финансируются за счет средств местного бюджета.

Субсидии на оплату жилого помещения и коммунальных услуг не предоставляются иностранным гражданам, если международными договорами РФ не предусмотрено иное:

  • компенсации расходов на оплату жилых помещений и коммунальных услуг (ст. 160 ЖК РФ) отдельным категориям граждан в порядке и на условиях, которые установлены федеральными законами, законами субъектов РФ и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за счет средств соответствующих бюджетов. Компенсации расходов на оплату жилых помещений и коммунальных услуг включаются в совокупный доход семьи при расчете субсидий, предоставляемых гражданам в порядке, установленном ст. 159 ЖК РФ.

Законодательство предусматривает выплату компенсаций ряду категорий граждан. В частности, в соответствии с Федеральным законом от 27.05.1998 N 76-ФЗ «О статусе военнослужащих» право на ежемесячную 50%-ную денежную компенсацию расходов по оплате жилых помещений и коммунальных услуг имеют члены семей военнослужащих, погибших (умерших) в период прохождения военной службы и членов семей граждан, проходивших военную службу по контракту и погибших (умерших) после увольнения с военной службы по достижении ими предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, общая продолжительность военной службы которых составляет 20 лет и более.

В смете отражаются все необходимые расходы:

  • на содержание и ремонт общего имущества в многоквартирном доме;
  • затраты на капитальный ремонт и реконструкцию многоквартирного дома;
  • взносы и отчисления в резервный фонд;
  • другие расходы, установленные законом и уставом товарищества (кооператива).

Смета необходима для:

  • установления платежей и взносов для каждого собственника в соответствии с его долей в праве общей собственности на общее имущество в многоквартирном доме;
  • образования специальных фондов товарищества (кооператива);
  • взыскания с должников — собственников помещений обязательных платежей (Постановление ФАС СЗО от 27.08.2007 по делу N А05-1197/2007).

Смета разрабатывается правлением товарищества (кооператива) (п. 3 ст. 148 ЖК РФ) и утверждается общим собранием в качестве годового плана финансовой деятельности.

Пунктом 3 ст. 29 Федерального закона N 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» общим собранием товарищества (кооператива) в финансовый план-смету могут вноситься изменения.

Рекомендации по организации финансового и бухгалтерского учета для товариществ собственников жилья, утвержденными Приказом Госстроя России от 14.07.1997 N 17-45 приводят основные исходные данные при составлении бюджета, каковыми являются:

  • бюджет прошлых лет (за 1 — 3 года) и его выполнение;
  • технические характеристики комплекса недвижимого имущества (площади жилых и нежилых помещений, функциональное назначение нежилых помещений, этажность здания, количество лиц, имеющих право на льготы по оплате жилья и т.д.);
  • уровень инфляции;
  • регулярность поступления бюджетных дотаций на содержание и ремонт жилого фонда и субсидий по оплате жилья и коммунальных услуг;
  • предполагаемая заработная плата управленческого и обслуживающего персонала;
  • цены на услуги по управлению и обслуживанию жилого фонда;
  • остатки финансовых средств с прошлых лет;
  • остатки материальных ресурсов на содержание и ремонт.
  1. административно-управленческие расходы (заработная плата административно-управленческого персонала с начислениями, накладные и прочие расходы):
  • фонд оплаты труда с начислениями (взносы в Пенсионный фонд, Фонд обязательного медицинского страхования, Фонд социального страхования, Фонд занятости, транспортный налог);
  • содержание правления (отопление, горячее и холодное водоснабжение, освещение, оплата телефона и др.);
  • канцелярские расходы;
  • обучение управленческого персонала (повышение квалификации, приобретение нормативно-правовых документов и специальной литературы);
  • содержание оргтехники;
  • информационные и юридические услуги;
  • служебные разъезды;
  • прочие расходы;
  1. техническое обслуживание, содержание и ремонт общего имущества многоквартирного дома:
  • техническая эксплуатация и текущий ремонт внутридомового оборудования;
  • уборка и санитарно-гигиеническая очистка помещений общего пользования;
  • техническое обслуживание, технический ремонт и содержание лифтового оборудования;
  • обеспечение мер пожарной безопасности;
  • сбор и вывоз твердых и жидких бытовых отходов;
  • содержание и уход за элементами озеленения и благоустройства;
  • заработная плата с начислениями обслуживающего персонала;
  • расходы на инвентарь и материалы;
  • расходы на дератизацию и дезинфекцию;
  • расходы на дежурное освещение мест общего пользования;
  • оплата по договору о техническом обслуживании подрядной организации;
  • прочие расходы;
  • взносов домовладельцев на эксплуатационные расходы, коммунальные услуги;
  • бюджетные поступления (субсидии на оплату жилья, дотации на содержание и ремонт, компенсация льгот по оплате жилья);
  • прочие целевые поступления (спонсорские, благотворительные);
  • доходы от внереализационных операций (арендная плата, доходы по депозитам, ценным бумагам);
  • доходы от прочей хозяйственной деятельности.
  1. Обязательная оценка всех имеющихся активов, а также обязательств и возможность их оценки.
  2. Планы расчётов.
  3. Работы по инвентаризации имущества.
  4. Работы по составлению регистров и документов для формирования внутренней отчётности этого органа управления, которые можно будет предоставлять для ознакомления собственникам на собраниях.
  5. Соблюдение правил обращения всех отчетных документов.
  6. Использование всех способов обработки информации.
  7. Осуществление контроля за осуществлением и ведением хозяйственной деятельности.

Стандартный пакет

  • Бухгалтерский баланс.
  • Отчет о финансовых результатах.
  • Пояснения к Отчету и Балансу в текстовом или табличном варианте.
  • Отчет об изменениях капитала.
  • Отчет о движении денежных средств.
  • НДС;
  • налог на прибыль, которым облагаются организации;
  • акцизы;
  • налог на имущество;
  • транспортный, земельный и прочие налоги.

Рабочий план счетов для предпринимательской деятельности (оказание платных услуг по обслуживанию, эксплуатации и ремонту недвижимого имущества в многоквартирном доме)

Бухгалтерский учет в ЖСК проводки

членские взносы:

  • различные пожертвования;
  • спонсорские и благотворительные вклады;
  • доходы по депозитам, ценным бумагам;
  • пени по просроченным платежам в пользу ЖК, ЖСК и ТСЖ.

Таблица 1

Таблица 4

Таблица 6

В случае ведения предпринимательской деятельности:

  • при обслуживании, эксплуатации и ремонте недвижимого имущества в многоквартирном доме;
  • строительстве дополнительных помещений и объектов общего имущества в многоквартирном доме;
  • сдаче в аренду, внаем части общего имущества в многоквартирном доме;

рабочие планы счетов представлены в:

  • таблице 7 — рабочий план счетов для предпринимательской деятельности (оказание платных услуг по обслуживанию, эксплуатации и ремонту недвижимого имущества в многоквартирном доме);
  • таблице 8 — рабочий план счетов для предпринимательской деятельности (сдача в аренду, внаем части общего имущества в многоквартирном доме).

Таблица 7

Таблица 8

https://www.youtube.com/watch?v=ytaboutru

Таблица 10

Таблица 11

Начав работать в сфере ЖКХ в 2011 году, я задался вопросом, а можем ли мы применить пониженный тариф, ведь по ОКВЭДу (70.32) мы попадаем под льготу. В интернете очень много статей на эту тему и большинство авторов (теоретиков, замечу, а не практиков) считают что пониженный тариф применять нельзя. Но как показывает практика одни ТСЖ платят по общему тарифу, а другие – по пониженному.

Финансовая отчетность

ЖСК обязаны сдавать годовую финансовую отчетность на основе всех данных за год, а также квартальную и месячную отчетность. Отчет должен быть утвержден согласно правилам, установленным учредительными документами фирмы. Важно установить, что является источником доходов в предприятии.

Для ЖСК это:

  • Членские взносы.
  • Паевые взносы.
  • Дотации из бюджета.
  • Коммунальные платежи от собственников жилья.
  • Иные поступления.

Расходы в ЖСК бывают следующие:

  1. На управление Кооперативом.
  2. На коммунальное хозяйство (водоснабжение, канализация).
  3. На отопление.
  4. Вывоз мусора и уборка территории.
  5. Телевизионные антенны.

Бухгалтерский учет в ЖСК проводки

ЖСК, как и любое юридическое лицо, обязан сдавать финансовую отчетность. Баланс для ЖСК отличается тем, что содержит данные о взносах от собственников жилья: паевых, вступительных, членских. Финансовый отчет ЖСК — это документ, который показывает оборот средств, полученных от будущих собственников квартир с момента вступления в ЖСК.

Важно! После сдачи собственниками всех взносов ЖСК становится ТСЖ.

Бухгалтерский учет для кооператива ведет детализацию по каждому пайщику, все данные сводятся в конечном отчете.

  • баланс;
  • отчет о финансовых результатах;
  • отчет о целевом использовании денежных средств.

Обязанность ведения бухучета и формирования отчетности сохраняется за ТСЖ, даже если оно не ведет коммерческую деятельность и применяет УСН. Кроме вышеперечисленных форм ТСЖ обязано вести реестр членов товарищества.

Особенности ведения деятельности определяют нюансы организации бухучета в ТСЖ.

Одной из главных задач является формирование финансового отчета (обычно за год), представляющего товарищам полную и достоверную информацию о деятельности ТСЖ. Помимо этого, бухгалтерия ТСЖ готовит смету доходов и расходов ТСЖ на следующий год. Смета утверждается на общем собрании товарищей и в дальнейшем является основным планово-расчетным документом при ведении бухучета ТСЖ.

Каковы проводки?

Рассмотрим основные бухгалтерские проводки в жилищно-строительном кооперативе. Основной счет, который фигурирует в бухгалтерии ЖСК – это счет номер 86, Целевое финансирование.

К этому счету относятся:

  • Членские паевые взносы.
  • Взносы от членов кооператива на содержание собственности.
  • Платежи за коммунальные услуги.
  • Средства, поступающие из бюджета.
  • Взносы от инвесторов и спонсорские взносы.

Доходы от предпринимательской деятельности отражаются с помощью счета номер 90 – Продажи, а прочие доходы и расходы – счетом 91 – Прочие доходы и расходы. Расчет с заказчиками производится по счету номер 62 – Расчеты с покупателями и заказчиками. Целевые поступления проводятся по счету 86 – Целевое финансирование и по счету 76 – Расчет с дебиторами и кредиторами. Расход целевого бюджета проводится по счетам 20 или 26 – общехозяйственные расходы.

Элитар — Консалтинг

ля того, чтобы учет в ЖСК был достоверным и не подвергал его членов риску, сотрудник бухгалтерии должен иметь большой опыт работы в данной сфере и знать все сложности, с которыми бухгалтерский учет ЖСК сталкивается в процессе функционирования предприятия. Так, несмотря на некоммерческую структуру, кооператив имеет возможность получать прибыль от некоторых видов деятельности, например, от сдачи в аренду имущества, принадлежащего ему.

Доходы от подобных мероприятий бухучет в ЖСК направляет на содержание и ремонт имущества кооператива и на прочие расходы, не противоречащие зарегистрированным в уставе видам деятельности, однако, как и любая прибыль, они подлежат налогообложению. Бухгалтерский учет ЖСК должен учитывать подобные поступления на балансе и в соответствующих отчетностях.

Жилищно-строительные кооперативы или сокращенно ЖСК – это организации, создаваемые группой граждан, вкладывающих свои сбережения в строительство жилого дома с целью его последующей эксплуатации. Подобные структуры являются некоммерческими, и деятельность их регулируются Гражданским Кодексом Российской Федерации.

2.2.3 Исполнение и контроль сметы

https://www.youtube.com/watch?v=ytcreatorsru

По окончании года (п. 3 ст. 150 ЖК РФ) ревизионная комиссия организации:

  1. проводит ревизию финансовой деятельности организации;
  2. представляет общему собранию членов ЖК, ЖСК и ТСЖ заключение о смете доходов и расходов на следующий год и отчет о финансовой деятельности и размерах обязательных платежей и взносов за текущий год;
  3. отчитывается перед общим собранием членов ЖК, ЖСК и ТСЖ о своей деятельности.

Проведение ревизии, оформление заключения о смете доходов и расходов, а также отчета о финансовой деятельности позволяет выявить нецелевое использование средств, что имеет определенные налоговые последствия.

В случае если по итогам года будет выявлена экономия, она может послужить основанием для поощрения членов правления. Подобное положение должно быть закреплено в уставе ЖК, ЖСК и ТСЖ.

Бухгалтерский учет в ЖСК проводкиhttps://www.youtube.com/watch?v=https:tv.youtube.com

Перерасход сметы в любом случае будет покрыт за счет целевых взносов членов ЖК, ЖСК и ТСЖ (либо виновных лиц, если такие будут выявлены), поскольку иных источников поступления денежных средств ЖК, ЖСК и ТСЖ не имеют.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юридические советы
Adblock detector