Учетная политика: бухгалтерские проводки в ТСЖ на упрощенке

Как вести бухгалтерский учет в ТСЖ на УСН? Пошаговая инструкция и проводки

При организации жилищного товарищества для управления совместной собственностью жильцов дома, правлением ТСЖ осуществляется деятельность, направленная на получение средств для реализации уставных целей.

Часть занесённых в актив товарищества денежных поступлений принято считать доходами, которые подлежат налогообложению в соответствии с налоговым законодательством.

В статье мы поговорим о том, что считается доходами ТСЖ, а что нет.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону 7 . Это быстро и !

Что такое доходы ТСЖ? Под доходами жилтоварищества в широком смысле понимаются все денежные и материальные поступления , кроме кредитных средств. Поступающие доходы (прибыль) можно условно разделить на два типа:

  • облагаемые налогом;
  • не облагаемые налогом.

Налогообложение доходной части бюджета жилтоварищества определяется выбранным способом расчёта – упрощённым или основным.

Справка. Поступление доходных средств на счета и активы товарищества, а также их распределение на нужды организации планируется на ежегодном собрании жителей-членов ТСЖ (ст. 145 ЖК РФ).

Согласно п. 2 ст. 151 ЖК РФ, доходами жилтоварищества являются следующие финансовые поступления:

  1. платежи и взносы жильцов;
  2. прибыль от хозяйственной деятельности;
  3. муниципальные или региональные субсидии из бюджета;
  4. спонсорская помощь и благотворительность.

Платежи и взносы могут учитываться или не учитываться при налогообложении в зависимости от плательщика и целевого назначения таких взносов, а также от системы налогообложения.

Прибыль от хозяйственной деятельности может иметь следующие источники (п. 2 ст. 152 ЖК РФ):

  • Ремонтно-сервисное обслуживание общих и индивидуальных жилых помещений.
  • Строительство объектов недвижимости на территории, вверенной ТСЖ для хозяйственного использования.
  • Сдача в аренду помещений, участков для парковки и рекламных мест.

Важно! Все получаемые субсидии являются целевыми доходами, по итогам их освоения правление обязано отчитаться ревизионной комиссии и иным надзорным службам.

Отнесение отдельных денежных поступлений к доходной части осуществляется при расчёте налоговой базы, а также при формировании отчётов и записи бухгалтерских проводок. При определении величины налоговой базы не считаются доходами следующие виды поступлений:

  1. членские, вступительные, целевые и иные взносы, полученные от жильцов-членов жилтоварищества;
  2. спонсорская финансовая помощь;
  3. благотворительная деятельность от не членов ТСЖ;
  4. безвозмездные услуги, предоставляемые в рамках целевых программ;
  5. пополнение резервного фонда;
  6. пополнение спецсчёта капитального ремонта;
  7. получение движимого имущества.

Учёт последнего пункта зависит от выбора системы налогообложения.

Если жилтоварищество как юридическое лицо оплачивает налоги на общих основаниях (по ОСНО), то имеющиеся на балансе очистительные машины и иное оборудование, не относящееся к недвижимости, считается активами и подлежит обложению транспортным и имущественным налогами.

В случае, когда товарищество перешло на упрощённую схему начисления налогов, материальные активы в видеремонтного оборудования, снегоуборочных машин и т.д. не подлежат налогообложению, так как относятся к целевым активам.

Справка. Доходами жилищного товарищества, не облагаемыми налогом, могут признаваться также материальные активы, полученные в результате оказания безвозмездны услуг сторонним лицом, например, строительство спонсором детской площадки на придомовом участке.

В целях систематизации денежных поступлений, а также соблюдения действующего жилищного и налогового законодательства, поступающие на счета и активы жилтоварищества доходы и расходы подлежат отражению в следующих документах:

  • в положении об учётной политике товарищества;
  • в книге учёта дебета и кредита в виде контировок;
  • в отчётных документах.

Отчёты формируются ревизионной комиссией и членами правления для представления ежегодному собранию жильцов-собственников недвижимости многоквартирного дома, и также органам жилищного контроля.

Под учётной политикой жилищной организации понимается система и методы ведения бухгалтерии в конкретном ТСЖ. В рамках учёта доходных поступлений жилтоварищества, учётная политика должна включать в себя следующие пункты:

  1. методы оценки доходной части активов;
  2. план инвентаризации имущества, находящегося на балансе;
  3. регистры проводок поступлений денежных средств в качестве доходов;
  4. способ оформления документов для внутренней отчётности о финансовых поступлениях, облагаемых налогом;
  5. правила документооборота финансовых и налоговых отчётностей;
  6. способы формирования финансовой документации;
  7. методы контроля над хозяйственной деятельностью и получением прибыли.

Дата размещения статьи: 21.05.2015

Больше всего сложностей у бухгалтеров, ведущих учет в ТСЖ, возникает при определении доходов, которые нужно учитывать при налогообложении по «упрощенке».

Ведь, с одной стороны, товарищество создается собственниками жилья как некоммерческая организация и существует с целью управления многоквартирным домом и общим имуществом (п. 1 ст. 135 ЖК РФ). То есть деятельность вроде как некоммерческая.

И может получать целевые средства, не облагаемые «упрощенным» налогом (ст. ст. 346.15 и 251 НК РФ).

Поэтому Налоговый кодекс содержит требование вести раздельный учет как доходов, так и расходов, произведенных в рамках целевых поступлений (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ). Если же раздельного учета нет, все получаемые средства нужно будет включить в налоговую базу по УСН.

Учетная политика: бухгалтерские проводки в ТСЖ на упрощенке

Как видите, проблем немало, и в данной статье на конкретных примерах мы разберем, как организовать бухгалтерский и налоговый учет в ТСЖ.

Если у вас «упрощенка» с объектом «доходы». Поскольку вы не отражаете расходы в налоговом учете, вам особенно внимательно нужно прочитать эту статью, чтобы разобраться, как организовать учет, чтобы не пришлось платить лишних налогов с доходов.

Целевые поступления. Какие полученные суммы не учитываются при расчете «упрощенного» налога

Финансовые средства ТСЖ формируются из вступительных и членских взносов его участников, а также доходов от коммерческой деятельности, субсидий на обеспечение эксплуатации общего имущества в многоквартирном доме и прочих поступлений (ст. 151 ЖК РФ).

Как мы упомянули выше, целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение уставной деятельности в налогооблагаемые доходы не включаются, при условии, что вы ведете раздельный учет (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, пп. 14 п. 1 и пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ). Конкретный перечень доходов, которые ТСЖ не должно учитывать при налогообложении, мы привели в таблице.

Таблица

Средства целевого финансирования,

которые не нужно учитывать в доходах по УСН

N п/п Целевые поступления, не учитываемые в доходах по УСН при наличии раздельного учета
1 Деньги от собственников квартир (независимо от членства в ТСЖ), полученные для проведения ремонта, капитального ремонта общего имущества (абз. 21 пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ). Полный список общего имущества содержится в п. 1 ст. 36 ЖК РФ (например, лестничные площадки, лифты, коридоры, чердаки)
2 Средства, полученные ТСЖ из бюджета на проведение капитального ремонта дома и общего имущества (абз. 5 и 6 пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ)
3 Вступительные, членские и паевые взносы (пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ)
4 Пожертвования (пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ, ст. 582 ГК РФ)
5 Безвозмездно выполненные любой другой организацией (предпринимателем) работы или услуги (пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ)
6 Отчисления в специальный резерв на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, полученные от членов ТСЖ (пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ)

Как Минфин рекомендует организовать раздельный учет целевых поступлений

Учетная политика: бухгалтерские проводки в ТСЖ на упрощенке

Несмотря на то, что целью создания товарищества не является ведение коммерческой деятельности, ТСЖ — юридическое лицо, которое имеет свои доходы.

Любые денежные поступления и расходы организации должны проходить под грамотным бухгалтерским сопровождением и фиксироваться в отчётности.

Далее наши эксперты расскажут, что входит в понятие бухгалтерского учета в контексте ТСЖ, как вести правильно этот учет, какие нормативные документы лежат в основе и на что стоит обратить пристальное внимание.

В основе ведения бухгалтерии любой формы предприятия лежат федеральные законы и положения, приказы и инструкции, статьи налогового законодательства, которыми и следует руководствоваться при составлении отчётности о хозяйственной деятельности.

В случае применения этих документов к ТСЖ имеется оговорка. Дело в том, что товарищество – это некоммерческая организация, а, следовательно, оно не ставит целью осуществление коммерческой деятельности, т. е. получение прибыли.

Однако прибыль может быть получена, но только с условием решения тех задач, которые поставлены перед добровольным объединением. Налоговый статус товарищества – юридическое лицо.

Ответственный за ведение политики — главный бухгалтер организации или председатель правления. Бухгалтер готовит план учётной политики и предоставляет его на согласование председателю не позже чем через 90 дней с момента регистрации организации в госорганах.

Далее вся бухгалтерская отчётность должна осуществляться согласно утверждённой политике.

Корректировка учётной политики возможна в условиях изменения требований основополагающих документов или в случае смены условий деятельности товарищества. Внесение поправок должно осуществляться в начале финансового года.

Учётная политика товарищества с упрощённой системой налогообложения (УСН) имеет свои особенности. В качестве основных составляющих элементов в учетную политику ТСЖ должны быть включены следующие позиции:

  1. Оценка активов, обязательств и способы проведения этой оценки.
  2. Инвентаризация имущества, собственности и долговых обязательств.
  3. План счетов.
  4. Регистры и документы для внутренней отчётности. Все операции по финансово-хозяйственной деятельности фиксируются на соответствующих счетах и оформляются в соответствии с требованиями к первичным учётным документам. Каждый из документов должен содержать подпись председателя правления.
  5. Правила обращения отчётных документов.
  6. Способы обработки информации (используемые программы, в том числе, для выписки счетов).
  7. Контроль и учёт за ведением хозяйственной деятельности.
  • ст. 135, 136, 148 Жилищного кодекса Российской Федерации;
  • Федеральный закон №402-ФЗ от 06.12. 2011 года «О бухгалтерском учете»;
  • Положение по бухгалтерскому учету № 106н «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008, утвержденное Приказом Министерства финансов РФ 06.10. 2008 года – в тех частях, которые не противоречат вышеуказанному Федеральному закону;
  • Приказ Минфина РФ №66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02.07. 2010 года;
  • внутренняя учетная политика организации.
  • обязательные платежи, вступительные и иные взносы членов ТСЖ;
  • платежи от собственников жилья, которые не являются участниками ТСЖ;
  • доходы от предпринимательской деятельности ТСЖ, направленной на выполнение целей, задач и обязанностей ТСЖ (ст. 152 ЖК РФ);
  • субсидии на эксплуатацию общего имущества, проведение текущего и капитального ремонта, предоставление отдельных видов коммунальных услуг и иные субсидии;
  • прочие поступления.

Особенности бухгалтерского учета в ТСЖ

  1. Приход счёта 76 «Расчёты с разными кредиторами и дебиторами» подраздел «Расчеты с жильцами» кредит счета 86 «Целевое финансирование» – оплата жильцами по членским взносам (она же квартплата).
  2. Приход номинального счета 76 подраздел «Расчеты с жильцами» кредит счета 76 субсчет «Расчеты по коммунальным платежам» – начисление оплаты по коммунальным платежам.
  1. Поступление счета 86 кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – зарплата сотрудникам.
  2. Приход счета 50 «Касса» долг счета 51 – поступление денег из банка.
  3. Приход номинального счета 10 «Материалы» кредит счета 50 – покупка хозяйственных средств за наличные.

Главная цель создания ТСЖ заключается в следующем:

  • эффективное управление недвижимостью, которая на законных правах принадлежит участникам товарищества;
  • своевременное проведение ремонта и технического обслуживания инженерных коммуникаций;
  • расчет коммунальных услуг согласно реальных, а не завышенных тарифов;
  • благоустройства прилегающей к многоквартирным домам территории и т. д.

Федеральное законодательство не запрещает товариществам собственников недвижимости заниматься коммерческой деятельностью, цель которой заключается в получении дохода. В данном случае речь идет не о ведении бизнеса в его прямом понимании, а о предоставлении мелких услуг на платной основе для участников товарищества:

  • возведение дополнительных объектов недвижимости;
  • размещение рекламы;
  • сдача объектов недвижимости в аренду;
  • проведение ремонтных работ и т. д.

При заключении любых договоров, руководство ТСЖ должно соблюдать интересы собственников жилья. Вся полученная выручка поступает на расчетный счет товарищества. После этого денежные средства распределяются по специальным фондам. Ее ТСЖ может расходовать только по тем направлениям, которые были отражены в уставной документации, утвержденной всеми собственниками недвижимости.

Российским законодательством разрешается объединяться в ТСЖ не только владельцам городских квартир, но и собственникам частных домов, расположенных на соседствующих земельных участках.

Особенности бухгалтерского учета в ТСЖ заключаются в следующем:

  1. По итогам отчетного периода (как правило, это календарный год) составляется финансовая отчетность ТСЖ, которая передается членам товарищества для изучения. В отчетах должна указываться достоверная информация, из которой собственники недвижимости смогут узнать о деятельности товарищества, а также о том, какая была получена прибыль ТСЖ.
  2. Бухгалтерами готовится смета расходов и доходов на будущий год, которая должна утверждаться на общем собрании членов товарищества. В дальнейшем именно на этот документ будут опираться специалисты, ведя бухгалтерский и налоговый учет в ТСЖ.
  3. Информация, которая касается вопросов исполнения утвержденной сметы за отчетный период, должна быть размещена на официальном ресурсе ТСЖ. Обязанность за проведение проверки таких смет Федеральным законодательством возлагается на инспекцию по жилищному надзору (территориальную).
Дебет Содержание хозяйственных операций Кредит
76 Задолженность по взносам, которая числится за членом общества 86
62 Задолженность, числящаяся за собственником объекта недвижимости, который отказался вступать в общество 90
26 Расходы, которые возникают при содержании имущества, принадлежащего обществу 70, 69, 02, 10
26 Начисление налога при упрощенной системе налогообложения 68
26 Издержки, которые несет товарищество при содержании в должном техническом состоянии числящихся за ним помещения, а также оплата услуг сторонних организаций, осуществляющих их обслуживание 60
86, 20 Распределение издержек общества, связанных с техническим обслуживанием имущества, между собственниками недвижимости, которые отказались от членства в ТСЖ 26
90 Списание издержек, понесенных обществом, на содержание имущества, которое не является собственностью участников ТСЖ 20
90 Расходы, связанные с обслуживанием расчетного счета, начисленные комиссии и т. д. 51
99 Проведение реформации баланса, если по результатам отчетного периода обществом была получена прибыль 84
84 Использование нераспределенной прибыли общества на целевое финансирование 86
76, 62 Предъявление убытков общества к возмещению 84
86, 20 Создание специального фонда, средства которого могут расходоваться на проведение ремонтных работ 96
Дебет Содержание хозяйственных операций Кредит
76 Начисление членам общества обязательных взносов, которые должны быть внесены в утвержденные на общем собрании сроки, в частности взносы, которые сдаются всеми собственниками на проведение капитального ремонта 86
50, 51 Поступление на расчетный счет или в кассу взносы от владельцев объектов недвижимости (исключением являются взносы на проведение капитального ремонта, так как эти суммы должны аккумулироваться на специальном счете) 76
55 Поступление от членов общества взносов, предназначенных для проведения капитального ремонта 76
20, 26 Отражаются издержки текущего периода, которые связаны с обслуживанием и управлением имуществом ТСЖ 60, 76
86 Списываются издержки, которые понесло общество при управлении и обслуживании имущества (затраты неслись за счет средств из фонда, созданного для целевого финансирования) 20, 26

Действующие ИП могут перейти на упрощёнку в следующих случаях:

  1. Общий доход за год не превышает 150млн руб.
  2. Штат персонала не более 100 человек.
  3. ОФ на балансе фирмы не могут превышатьустановленную сумму в размере150 млн руб.

Не имеют права вести учёт на УСН:

  1. Фирмы, получающие прибыль за счёт азартных игр.
  2. Компании на ЕСХН;
  3. Адвокаты и юристы, занятые частной деятельностью.
  4. Кредитные, финансовые и инвестиционные фирмы.
  5. Переход на упрощёнку с нарушением основных правил, закреплённых законодательством РФ (с. 346.12 НК РФ).
  6. Компании, зарегистрированные за территориальными границами России и фирмы с иностранным капиталом.
  7. Страховые.
  8. Фирмы, занятые в производстве подакцизной продукции.

Для ИП, решившего вести свой бизнес на упрощённой системе налогообложения необходимо ознакомиться с особенностями данного режима:

  • отчётным периодом является год;
  • в бюджет оплачивается один налог;
  • сдача ежегодной декларации;
  • расчётналога по ставке от 5 до 15% на объекте «доходы минус расходы» и 6% на «доходах».

Совместимость с УСН.

Совместимость ИП
УСН ЕНВД возможно
УСН Патент возможно
ОСНО УСН недопустимо
ЕНВД ОСНО возможно
УСН ЕСХН недопустимо

Планируя деятельность на УСН с совмещением других налоговых режимов, необходимо руководствоваться информацией со статьи 346.18 НК РФ.

Различные товарищества по закону могут быть созданы в разных ситуациях, но если речь идет о товариществе собственников жилья, то оно создается, как правило, для управления многоквартирным домом. В редких случаях владельцы частных домов, живущие по соседству, объединяются в товарищества собственников жилья в рамках одного района, населенного пункта для осуществления совместной деятельности, повышения эффективности в достижении совместных целей.

Бухгалтерский учет в ТСЖ необходим для того, чтобы грамотно распоряжаться тем недвижимым имуществом, ради управления которым собственники и создали данное некоммерческое образование.

Источники финансирования ТСЖ:

  • поступления от членов (взносы при вступлении в ТСЖ);
  • вливания в виде субсидий;
  • прибыль от коммерческой деятельности, если таковая осуществляется ТСЖ.

Какие бы договоры ни заключало товарищество собственников, какую бы деятельность ни производило, все полученные средства должны расходоваться строго в интересах собственников жилья, которые это товарищество и образовали.

Обзор изменений в налоговом и
бухгалтерском законодательстве с 2018 года

Александра Разживина,
главный бухгалтер ООО «Бухгалтерская фирма „Бизнес-актив“»

Из этой статьи вы узнаете об основных изменениях в бухгалтерском и налоговом учете, которые управляющие МКД организации должны применять в работе с 1 января 2018 года.

Льготы по внесению вкладов от учредителей.

С 2018 года в облагаемую налогом на прибыль базу не включаются вклады в имущество, которые учредители передали с любой целью, а не только для увеличения чистых активов. Внесение такого вклада должно быть предусмотрено учредительными документами. Эти вклады не увеличивают размер уставного капитала и не изменяют номинальную стоимость долей и акций. Регулирует эти отношения новый подпункт 3.7 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса.

Полный текст статьи читайте в журнале «Управление МКД».

Несмотря на то, что ТСЖ по закону относится к некоммерческим организациям, законом все-таки разрешается вести коммерческую деятельность в очень ограниченных рамках. Бухгалтерский учет в ТСЖ позволяет отслеживать, на какие цели уходит прибыль от коммерческой деятельности организации.

ТСЖ вправе:

  • предоставлять в наем помещения в МКД;
  • вести строительство дополнительных объектов недвижимости;
  • обслуживать и ремонтировать недвижимость товарищества.

★ А вы знаете, что… жилищные объединения на упрощенке могут применять пониженные тарифы страховых взносов? Читайте подробности в статье журнала «Управление МКД».

Эти действия товарищество должно осуществлять в интересах собственников, а не с целью извлечения дохода. Но в некоторых случаях ТСЖ прямо действует для получения дохода, например:

  • заключает договоры со сторонними организациями на размещение рекламы с использованием имущества МКД, позволяет за деньги использовать недвижимое имущество товарищества организациям, проводящим в дом телекоммуникации, кабельное телевидение, Интернет;
  • заключает договоры аренды на нежилые помещения, которые относятся к общедомовому имуществу;
  • заключает договоры на оказание услуг с жильцами, предоставляя им специалистов для ремонта в квартире и т. д.

Бухгалтерский учет и отчетность в ТСЖ (нюансы)

ИП, на упрощёнке, освобождены от огромного количества бухгалтерских отчётов. Достаточно производить правильный расчёт доходов на режиме по ставке 6% и доходов/расходов при налоговой ставке 15% и 1% за превышение 300 тыс. р.

Учетная политика: бухгалтерские проводки в ТСЖ на упрощенке

На упрощёнке без работников сдаётся только один отчёт – годовая декларация по единому налогу. В нём подводятся итоги прошедшего периода, а именно: декларируются доходы, и если требует режим налогообложения, то и расходы.

Форма годовой декларации на УСН «доходы» и «доходы минус расходы» одинаковая. Срок сдачи отчётности приходится на конец апреля следующего года за отчётным периодом. Если дата выпадает на выходной день, то предоставление декларации переносится на первый рабочий. В 2019 году он приходится на 3 мая.

Каждому предпринимателю, чтобы снизить вероятность возникновения лишних вопросов со стороны сотрудников ФНС, следует разработать форму регистра и утвердить её в учётной политике предприятия. Это важный документ, так как на основе сведений по расходам и доходам, приведённых в нём заполняется годовая декларация.

У ИП, использующих труд наёмных работников ведение учёта значительно усложняется. Помимо годовой декларации необходимо вести кадровую документацию, производить расчёт зарплаты, начислений страховых взносов ИП и сотрудников, удержания НДФЛ, а также сдавать множество отчётов.

Отчётность по наёмным сотрудникам:

  1. Расчёт на сумму взносов по страхованию(пенсионное, медицинское, временная нетрудоспособность и материнство) сдаётся в налоговую.
  2. 4-ФСС предоставляется в Федеральную соц. службу и заполняется на основании чрезвычайных ситуаций во время рабочего дня, которые привели к травме сотрудника.
  3. СЗВ-Стаж и СЗВ-М подаются в Пенсионный фонд. Отражают информацию о сотрудниках, оформивших пенсию и личные данные о застрахованных работниках.монеты
  4. 6-НДФЛ включает информацию о сроках и суммах уплаты подоходного налога по всему персоналу в общем. Сдаётся в ФНС.
  5. 2-НДФЛ подаётся в ИФНС и составляется на основании сумм налога на доходы физических лиц, уплаченного за год по каждому отдельному сотруднику.

Ознакомиться со сроками уплаты налога и сдачи отчётности ИП на УСН с наёмными работниками можно с помощью налогового календаря, регулярно публикуемого на официальном сайте ФНС.

калькулятор

Предоставлять декларацию в ФНС можно несколькими способами:

  1. Лично в налоговом органе.
  2. По доверенности, заверенной нотариально.
  3. Через официальный сайт ФНС.
  4. Заказным письмом через почту России.

Порядок расчёта единого налога на УСН «доходы минус расходы» по ставке 15%.

За отчётный год бизнесмен получил выручку в размере 17млнрублей, на расходы пришлось 15 млн рублей.

Налогооблагаемая база составляет 2млнр. (17 млн — 15 млн).

Сумма обязательства, подлежащая уплате в бюджет равна 300 тыс. р. (2 тыс. р. х 0,15 (15%)).

Рассчитываем сумму минимального налога (17млнх 0,01 (1%))=170тыс рублей. Оплатить необходимо 300 тыс.рублей, так как сумма минимального налога ниже, чем расчёт налогового обязательства.

Учетная политика: бухгалтерские проводки в ТСЖ на упрощенке

Предприниматель, выбравший на УСН объект «доходы минус расходы» не имеет права уплачивать в бюджет менее 1% от полученного дохода, даже если сумма исчисленного обязательства оказалась меньше.

Просрочка сдачи отчёта влечёт наложение штрафа в размере от 5 до 30% от суммы неоплаченного налога за полный или неполный месяц, но не меньше чем на 1000 рублей.

Помимо наложения штрафа начисляется пеня, которая насчитывается как процент, равный 1/300 от ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату возникновения просрочки.

Неуплата единого налога или занижение налоговой базы повлечёт штраф в размере от 20 до 40% от рассчитанной суммы обязательства.Кроме несвоевременной уплаты или сдачи годовой декларации, штрафы применяются и со стороны Пенсионного фонда за предоставление недостоверной информации или допущенные ошибки в отчётности.

Плата за нарушения:

  1. 6-НДФЛ. Просрочка на срок от 30 дней предполагает наложение штрафа в размере 1000 рублей. Каждый несданный документ оценивается в 500 р.
  2. За ошибки или несданный отчёт по форме 2- НДФЛ предпринимателюнеобходимо будет заплатить от 100 до 1000 рублей.
  3. Несвоевременное предоставление отчёта СЗВ-М предполагает уплату штрафа в размере 500 рублей за каждого наёмного сотрудника. Причём отчёт должен сдаваться не позже истечения 30-дневного срока после приёма сотрудника на работу, вне зависимости присутствует факт задержки по выплате заработной плате персоналу или нет.

За отказ от исполнения требований со стороны Росстата предполагается наложение штрафа в размере от 10000 до 20000 рублей.

Особенности ведения деятельности определяют нюансы организации бухучета в ТСЖ.

Одной из главных задач является формирование финансового отчета (обычно за год), представляющего товарищам полную и достоверную информацию о деятельности ТСЖ. Помимо этого, бухгалтерия ТСЖ готовит смету доходов и расходов ТСЖ на следующий год. Смета утверждается на общем собрании товарищей и в дальнейшем является основным планово-расчетным документом при ведении бухучета ТСЖ.

По умолчанию, если ТСЖ не заявляло иное, оно как юрлицо находится на ОСН. При этом:

  • взносы собственников жилья — участников ТСЖ налогами с реализации не облагаются (п. 14 ст. 251 НК РФ касательно налога на прибыль; подп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ в части НДС);
  • при наличии у ТСЖ основных средств (например, дорогой хозяйственно-уборочной техники на балансе) ТСЖ на ОСН является плательщиком налога на имущество (п. 1 ст. 373 НК РФ);

Учетная политика: бухгалтерские проводки в ТСЖ на упрощенке

Подробнее о новом порядке расчетов по налогу на имущество.

  • представление ТСЖ коммунальных услуг (холодного и горячего водоснабжения, водоотведения, электроснабжения, газоснабжения, отопления, отведения сточных вод, обращения с твердыми коммунальными отходами) освобождается от НДС (подп. 29 п. 3 ст. 149 НК РФ, п. 4 ст. 154 ЖК РФ, письма Минфина России от 19.03.2014 № 06-05-17/11844, от 05.03.2013 № 03-07-14/6462, ФНС РФ от 02.02.2010 № ШС-17-3/20@), если:
    • эти услуги ТСЖ приобретает у организаций коммунального комплекса, поставщиков электрической энергии, газоснабжающих организаций, организаций, осуществляющих горячее водоснабжение, холодное водоснабжение и (или) водоотведение;
    • цена реализации коммунальных услуг соответствует цене их приобретения у ресурсоснабжающих организаций;
    • ТСЖ не отказалось от освобождения от НДС по этим операциям в соответствии с п. 5 ст. 149 НК РФ;
  • представление ТСЖ услуг по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме освобождается от НДС (подп. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ, письма Минфина России от 03.07.2017 № 03-07-07/41736, от 08.06.2015 № 03-07-07/33108, от 15.07.2011 № 03-07-07/34), если:
    • ТСЖ приобрело эти услуги у организаций и индивидуальных предпринимателей, непосредственно выполняющих (оказывающих) данные работы (услуги);
    • цена реализации работ, услуг по содержанию общего имущества и ремонту управляющими компаниями, ТСЖ соответствует стоимости их приобретения;
    • ТСЖ не отказалось от освобождения от НДС по этим операциям в соответствии с п. 5 ст. 149 НК РФ;
  • все прочие поступления ТСЖ, кроме взносов на основную деятельность, содержат признаки налогооблагаемых по прибыли и по НДС — это в том числе:
    • платежи собственников за индивидуальные услуги (например, ремонт квартиры), если они поступают сначала в ТСЖ, а затем перечисляются сторонним организациям, выполняющим услуги фактически;
    • прочие аналогичные случаи, включая оказание услуг собственникам силами ТСЖ за дополнительную плату (сверх необлагаемых обязательных взносов).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома, не являются объектом налогообложения (подп. 6 п. 2 ст. 388 НК РФ).  

Оптимальным выходом для многих ТСЖ стала возможность перехода на УСН (п. 1 ст. 346.1 НК РФ). Данный режим имеет ряд преимуществ при учете поступлений ТСЖ, которые не являются взносами товарищей. Например:

  • решает проблему обложения получаемых сумм НДС;
  • снимает вопрос исчисления и уплаты налога на прибыль;
  • стоимость большей части объектов движимого имущества можно списать в расходы в первый год их ввода в эксплуатацию и сэкономить на налоге на имущество.
  • позволяет с 01.01.2018 не включать в базу, облагаемую УСН, доходы от собственников (пользователей) недвижимости, полученные в оплату коммунальных услуг, оказанных сторонними организациями (подп. 4 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ, п. 61 ст. 2, п. 4 ст. 9 закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ, письмо Минфина России от 22.05.2018 № 03-11-06/2/34458).

Кроме того, выбор УСН «доходы минус расходы» может иметь региональные льготы. Так, например, законом г. Москвы «Об установлении налоговой ставки УСН» от 07.10.2009 № 41 предусмотрена уплата организациями, основной вид деятельности которых управление и эксплуатация жилого фонда, налога по УСН «доходы – расходы» по ставке 10%.

ВАЖНО! Из присвоения ТСЖ того или иного режима налогообложения вытекает и обязанность ТСЖ сдавать установленные для данного режима отчеты в ИФНС.

В соответствии с законодательством по бухгалтерскому учету ТСЖ обязано формировать и предоставлять отчетность в налоговые службы, Пенсионный фонд, органы статистики. Бухгалтерская отчетность товарищества за год включает:

  • баланс;
  • отчет о финансовых результатах;
  • отчет о целевом использовании денежных средств.

Учетная политика: бухгалтерские проводки в ТСЖ на упрощенке

Обязанность ведения бухучета и формирования отчетности сохраняется за ТСЖ, даже если оно не ведет коммерческую деятельность и применяет УСН. Кроме вышеперечисленных форм ТСЖ обязано вести реестр членов товарищества.

В большинстве случаев ТСЖ предпочитает упрощенную систему. Основное преимущество упрощенки для ТСЖ – понижение страховых взносов (ставка 20%) Бухгалтер ТСЖ должен различать поступления, которые относятся к доходам, и суммы, не попадающие под это определение и, соответственно, под  налогообложение.

Не относятся к доходам товарищества при УСН следующие поступления:

  • взносы;
  • от собственников на содержание имущества;
  • из бюджета на ремонт недвижимости, в том числе капитальный.

Чем регулируется бухгалтерский учет в ТСЖ

Ведение бухгалтерского учета в ТСЖ опирается на законодательные акты, актуальные для любой хозяйственной деятельности. В любой организации есть специально отведенное место для хранения многочисленных законов и подзаконных актов, внутренних нормативных актов, которые регулируют эту сферу функционирования хозяйствующего субъекта.

Как составить бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах УО

Статья поможет сформировать основные показатели активов и пассивов бухгалтерского баланса в УО и составить отчет о финансовых результатах. 

Основные документы для бухгалтерского отдела ТСЖ:

  • Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 N 402-ФЗ;
  • Приказ Минфина России от 31.10.2000 № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению»;
  • Приказ Минфина России от 29.07.1998 № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации»;
  • Приказ Минфина России от 06.07.1999 №№ 43н, ПБУ4/99 «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99);
  • Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»;
  • Налоговый кодекс РФ;
  • Рекомендации по организации финансового и бухгалтерского учета для ТСЖ № 17-45 от 1997 г.;
  • Информация Минфина России «Об особенностях формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности некоммерческих организаций» (ПЗ-1/2015).

Как ТСЖ на «упрощенке» вести учет доходов и расходов (Журавлева В.В.)

Каждое товарищество собственников жилья ведет работу с финансами. И такая деятельность обязательно должна сопровождаться соответствующей бухгалтерской отчетностью.

Сотрудники организации обязаны правильно вести бухучет, учитывая все документы, лежащие в основе. Мы расскажем, на что нужно обратить внимание.

Ведение бухгалтерии в товариществах собственников жилья – это обязательная функция правления. Это указано в статье №148 Жилищного кодекса РФ в пункте 7.

Существует ряд положений в федеральных законах, отдельные федеральные законы, пошаговые инструкции, приказы, а также статьи налогового законодательства, которые регламентируют ведение бухгалтерского учета в организациях, занятых хозяйственной деятельностью.

Кроме этих документов существует и ряд других, которые регламентируют деятельность финансового отдела товариществ. Часть положений касается работы бухгалтерии исключительно при упрощенной схеме налогообложения.

Но существует небольшой нюанс. Допускается получение прибыли, если только параллельно с этим решаются задачи, поставленные перед ТСЖ изначально. То есть, если цели, которые намечены самим добровольным объединением, были достигнуты. Фактически, статус организации для налоговых органов – это юридическое лицо.

Ответствен за учетную политику главный бухгалтер ТСЖ. Если эта должность не была учреждена на общем собрании жильцов, то ответственность будет возлагаться непосредственно на главу правления.

В случае, когда бухгалтерией занимается непосредственно бухгалтер, то в его задачи будет входить составление подробного плана политики и последующее предоставление его на согласование председателю.

Передать план необходимо не позднее, чем через три месяца после того, как товарищество прошло регистрацию в государственных органах. После согласования отчетность должна проводиться в точном соответствии с политикой.

Однако, существует возможность корректировки уже утвержденной политики. Но изменить согласованный регламент можно только в двух случаях:

  1. смена условий деятельности;
  2. изменения требований основной документации.

ВАЖНО: Поправки можно вносить исключительно в начале следующего финансового года.

Сейчас большинство подобных некоммерческих структур предпочитают работать по системе упрощенного налогообложения. Ведение учетной политики по УСН в качестве основополагающих элементов предполагает следующие моменты:

  • оценка существующих активов;
  • рассмотрение обязательств;
  • планирование счетов;
  • работа с регистрами для отчетности и всей документации;
  • следование правилам оборота документов отчета;
  • разработка вариантов информационной аналитики;
  • контроль деятельности ЖКУ.

Таблица

Упрощённая система налогообложения, несмотря на своё название, вызывает немало затруднений у бухгалтеров Товарищества собственников жилья (далее — ТСЖ). Особенно это касается определения, какие именно из доходов товарищества необходимо учитывать при налогообложении.

Ведь, несмотря на то, что все доходы ТСЖ направляются на обеспечение его уставной деятельности, выручка от предпринимательской деятельности (а ТСЖ имеют право на такую деятельность) налогом должна облагаться непременно.

И даже коммунальные платежи, поступающие от собственников жилья, иногда могут облагаться налогом. Как разобраться в этих тонкостях?

В противном случае все поступления должны будут облагаться налогом, что, несомненно, неприемлемо для товарищества.

Поэтому правильная организация бухгалтерского и налогового учёта в ТСЖ позволяет организации расходовать полученные из всех источников средства максимально эффективно и не переплачивать налоги.

ТСЖ на «упрощёнке» с объектом налогообложения «доходы минус расходы», как правило, не испытывают особых трудностей в определении налоговой базы, поэтому поговорим в первую очередь об упрощенной системе налогообложения (далее — УСН) на объекте «доходы».

Какие поступления не нужно учитывать при расчёте налога

Как упоминалось выше, раздельный учёт поступлений позволяет избежать избыточного налогообложения. Необходимо выделять категории целевых поступлений, которые не будут учитываться в качестве налогооблагаемой базы при УСН. К таковым относятся:

  • Поступления от собственников жилья (независимо от того, являются ли они членами ТСЖ), полученные для проведения ремонта и капитального ремонта общего имущества.
  • Поступления от членов ТСЖ для отчисления на специальный счет для ремонта и капитального ремонта общего имущества.
  • Бюджетные средства, полученные ТСЖ на проведение капитального ремонта дома и общего имущества.
  • Вступительные, членские и паевые взносы.
  • Пожертвования.
  • Безвозмездно выполненные работы или услуги.

Как организовать раздельный учёт целевых поступлений

Налоговой службой РФ разработана специальная форма для исчисления прибыли. Её можно использовать как основу для организации раздельного учёта целевых денежных поступлений.

В отдельном регистре необходимо отражать учёт финансов, которые не подлежат включению в налогооблагаемую базу, а в обычной книге учёта доходов и расходов записывать лишь суммы, которые учитываются в едином налоге.

Форму этого регистра необходимо утвердить приказом руководителя ТСЖ и указать сведения об этом в налоговой учётной политике товарищества.

Как отражать средства целевого финансирования в бухгалтерском учёте

Для учёта целевых средств основным является счёт 86 «Целевое финансирование». На нём необходимо открыть раздельные субсчета для всех существующих источников поступления средств. Это позволит отслеживать, какие средства из каких источников поступили, а также на какие цели предполагается осуществить расход.

Учетная политика: бухгалтерские проводки в ТСЖ на упрощенке

Как подтвердить, что коммунальные платежи не являются налогооблагаемым доходом

Товариществам собственников жилья на «упрощёнке» с объектом «доходы» рекомендуется выполнить ряд шагов, позволяющих избежать налогообложения коммунальных платежей и уйти от споров с налоговыми органами.

Для этого можно заключить с собственниками жилья индивидуальные агентские договоры, в соответствии с которыми ТСЖ будет выступать в роли посредника между ними и организациями, осуществляющими снабжение дома коммунальными ресурсами.

Установите символическую сумму агентского вознаграждения, чтобы данные договоры не могли быть признаны фиктивными. Теперь коммунальные платежи с полным основанием можете не включать в налоговую базу по УСН.

Впрочем, возможно, в уставе товарищества уже прописано, что ТСЖ обязуется обеспечивать владельцев жилья коммунальными услугами, заключая по их поручению договоры с поставщиками.

Учетная политика: бухгалтерские проводки в ТСЖ на упрощенке

В этом случае нет никакой необходимости в заключении дополнительных договоров с членами ТСЖ.

А вот на прочих собственников квартир в доме положения устава не распространяются, следовательно, агентские договоры с ними заключить необходимо.

Что скрывается за простотой «упрощёнки»? Нюансы применения.

Подробнее

Непростая УСН. Почему некоторые упрощенцы обязаны платить НДС

Упрощенная система налогообложения привлекает многих налогоплательщиков, поскольку компании, применяющие УСН, казалось бы, вовсе не платят НДС. Но все не так просто, и порой незнание «исключений» может повлечь за собой определенную ответственность.

Подробнее

  • 1 Что такое ТСЖ?
  • 2 Налогообложение ТСЖ при УСН в 2017 году: важные нюансы
    • 2.1 Как уменьшить размер налога?
    • 2.2 Особенности бухучета в ТСЖ

Что такое ТСЖ? Чтобы жизнь в многоквартирных домах текла своим чередом, требуется непрерывно решать серьезные задачи: обеспечивать граждан теплом, водой и электроэнергией, обслуживать общедомовое оборудование и пространство, проводить ремонтные работы.

Справиться с ними призвана специально созданная организация – товарищество собственников жилья, решение об образовании которой принимается на общем собрании (ст. 135, 161 ЖК РФ). Бухучет ИП на ЕНВД в 2016 году Деятельность ТСЖ финансируется за счет обязательных платежей и членских взносов, размер которых определяется анием.

Все расчеты с собственниками помещений и бюджетом в рамках целевых поступлений ведите на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». К этому счету откройте соответствующие субсчета.

Актуально на: 1 марта 2017 г.

Для совместного управления общим имуществом многоквартирного дома собственники помещений могут объединяться в товарищества собственников жилья (ТСЖ) (ст. 135 ЖК РФ). Как вести бухучет и платить налоги ТСЖ при УСН, расскажем в нашей статье.

ТСЖ является некоммерческой организацией (пп. 4 п. 3 ст. 50 ГК РФ). Средства ТСЖ состоят из следующих (п. 2 ст. 151 ЖК РФ):

  • обязательные платежи, вступительные и иные взносы членов ТСЖ;
  • платежи от собственников жилья, которые не являются участниками ТСЖ;
  • доходы от предпринимательской деятельности ТСЖ, направленной на выполнение целей, задач и обязанностей ТСЖ (ст. 152 ЖК РФ);
  • субсидии на эксплуатацию общего имущества, проведение текущего и капитального ремонта, предоставление отдельных видов коммунальных услуг и иные субсидии;
  • прочие поступления.

Учет целевых средств ТСЖ ведет на счете 86 «Целевое финансирование». К счету 86 необходимо открыть субсчета в разрезе источников поступления средств. Рассмотрим бухгалтерский учет взносов ТСЖ, кроме платежей за жилищно-коммунальные услуги, учет которых будет рассмотрен ниже.

Операция Дебет счета Кредит счета
Начисление причитающихся к получению с членов ТСЖ взносов, включая взносы на капительный ремонт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 86 «Целевое финансирование»
Поступление взносов (кроме взносов на капремонт, которые аккумулируются на специальном счете) 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Поступление взносов на капитальный ремонт 55 «Специальные счета в банках» 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Отражение текущих расходов по управлению общим имуществом 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы» и др. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Списание затрат по управлению общим имуществом за счет средств целевого финансирования 86 «Целевое финансирование» 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы» и др.

Бухгалтерская отчетность товарищества

Каждое товарищество собственников недвижимости должно организовываться в соответствии с регламентом Федерального законодательства. При этом на ТСЖ возлагается обязанность вести бухучет и сдавать сформированную по результатам отчетных периодов в налоговую инспекцию отчетность.

  • учет и обработка сведений, касающихся текущей деятельности товарищества;
  • контроль за законностью совершения всех операций товарищества;
  • финансовая аналитика.

Вся бухгалтерская отчетность строится на основании такого документа, который разрабатывается бухгалтерией и утверждается общим собранием собственников жилья. Речь идет о смете доходов и расходов. Смету нужно составлять каждый год на будущий год.

Одной из важнейших форм финансового анализа является отчет о финансовой деятельности, который каждый год составляется бухгалтерией ТСЖ и размещается для всеобщего ознакомления членов товарищества. Помимо отчета для собственников, работники бухгалтерии также составляют отчеты для налоговых органов, отделений Росстата, различных внебюджетных фондов.

Подводя итог, заметим, что в целом бухгалтерский учет в ТСЖ подразумевает составление следующих финансовых документов отчетного характера:

  1. реестр собственников – членов ТСЖ;
  2. бухгалтерский баланс;
  3. отчет о результатах деятельности;
  4. отчет о целевом использовании денежных средств.

Контролирующий орган

Вид отчета

ФНС

  • Форма 6-НДФЛ;
  • Форма 2-НДФЛ;
  • Среднесписочная численность сотрудников

ПФР

ФСС

Мнение эксперта

Не всю финансовую информацию ТСЖ обязано показывать жильцам

Мария Анестратенко,

ведущий эксперт в сфере ЖКХ

Информация о финансовой деятельности в товариществе собственников жилья должна быть прозрачной. Законом очерчены рамки той информации, которую правление обязано обнародовать. Все, что в эти рамки не входит, становится публичным только на усмотрение руководства товарищества.

К примеру, у ТСЖ нет обязанности показывать собственникам:

  • данные по движению средств по счетам

Если один из собственников жилья в МКД обратится в суд за предоставлением ему соответствующей информации, то получит отказ. И такие случаи в практике уже были. Подобный отказ будет мотивирован: данная информация не входит в круг сведений о хозяйственной деятельности ТСЖ, которые согласно ч. 10 ст. 161 ЖК РФ и п. 9 Стандарта раскрытия информации (утв. Постановлением Правительства РФ от 23.09.2010 № 731), должны быть публичными. В апелляционном определении Свердловского областного суда от 16.08.2016 по делу № 33-13984/2016 ясно сказано: в пункте 5 ПБУ 4/99 содержится перечень информации, которая должна быть раскрыта в рамках бухгалтерской отчетности. Это баланс, отчет о прибылях и убытках, приложения к ним и пояснительная записка, а также аудиторское заключение.

В судебной практике также имеются случаи отказов в предоставлении истцу информации о заработной плате. Примером может послужить определение Саратовского областного суда (апелляционная инстанция) от 17.12.2014 по делу № 33-7126/2014. Информация о заработной плате не относится, согласно Стандарту, к подлежащим обязательному раскрытию сведениям.

  • иные документы, не предусмотренные стандартом

Перечень этих документов может быть очень разнообразным. Но суд, скорее всего, ответит отказом на иск о представлении сертификатов соответствия используемых для ремонта подъезда материалов, сметы проводимых работ, заключенных договоров с подрядчиками и субподрядчиками.

Иными словами, все, что не предусмотрено Стандартом, демонстрировать собственникам не обязательно.

  1. Баланс.
  2. Отчет о целевом использовании средств.
  3. Реестр членов товарищества.
  4. Отчет о финансовых результатах.
ФНС Форма 6-НДФЛ
Форма 2-НДФЛ
Среднесписочную численность сотрудников
ПФР Форма СЗВ-М
Форма РСВ-1
ФСС Форма 4-ФСС

Если осуществляется деятельность ТСЖ на упрощенке, то необходимо в ФНС сдавать соответствующую декларацию. Стоит отметить, что ТСЖ при УСН освобождается от уплаты следующих налогов:

  • на прибыль;
  • на имущество;
  • НДС.

Налогообложение при УСН предусматривает возможность для товарищества самостоятельно определять для себя ставку:

  1. К доходу применяется ставка 6%.
  2. К разнице между доходом и расходом применяется ставка 15%.

ТСЖ на ОСНО обязано начислять и уплачивать в бюджет все предусмотренные законодательством налоги и сборы, а также подавать в контролирующие органы соответствующие декларации. За несвоевременную подачу отчетности к ответственным лицам товарищества будут применены штрафные санкции и начислены пени.

Может ли ТСЖ находиться на системе УСН «доходы минус расходы»

Налоговый кодекс в этом случае предлагает два объекта налогообложения — «доходы» и «доходы минус расходы». Выбор осуществляется при подаче в ФНС заявления о применении упрощенной системы налогообложения. Сменить объект налогообложения на другой можно будет только с начала следующего налогового периода (календарный год), подав новое заявление.

Формирование учетной политики в ТСЖ (нюансы) - все о налогах

От выбранной налоговой базы зависит ставка налога. Для УСН с объектом налогообложения «доходы» ставка составляет 6 % с правом субъектов РФ устанавливать на своей территории ставку от 1 до 6 %.

Для «доходы минус расходы» ставка налога составляет 15 % с возможностью понижения региональным законодательством до 5 %.

Субъекты РФ в своем законодательстве могут установить нулевую ставку для вновь зарегистрированных хозяйственных субъектов, осуществляющих деятельность в производственной, научной, социальной сферах или в области оказания бытовых услуг населению.

Таблица

Учет целевых средств ТСЖ ведет на счете 86 «Целевое финансирование». К счету 86 необходимо открыть субсчета в разрезе источников поступления средств. Рассмотрим бухгалтерский учет взносов ТСЖ, кроме платежей за жилищно-коммунальные услуги, учет которых будет рассмотрен ниже.

Бухгалтерский учет ТСЖ требует учет и отражение на счетах целевых средств, а также различных платежей из прочих источников. В числе последних суммы, поступающие от членов товарищества собственников; от предпринимательской хоздеятельности; субсидий и т.д. Все целевые средства отражаются на сч. 86 «Целевое финансирование». Субсчета открываются по необходимости. Аналитика ведется по источникам поступлений средств.

  • Сумма планируемых доходов и расходов, в соответствии с утверждённой общим собранием сметой.
  • Сумма фактически понесённых расходов и полученных доходов.
  • Источники поступлений.
  • Направления расходов.
  • Причины возникновения перерасходов и иных несоответствий.
  • Сведения об уплаченных налогах и страховых сборах.
  1. Выручка от реализации имущества.
  2. Субсидии из муниципалитета.
  3. Приобретение правлением имущественных прав на недвижимость.
  4. Оплата квитанций за коммунальные ресурсы и ремонт общих помещений от жителей, не вступивших в ТСЖ.
  5. Оплата услуг сервиса, организованного силами жилтоварищества, не вступившими в него владельцами квартир.

Такое объединение необходимо для непрерывного решения возникающих задач по обеспечению граждан проживающих в доме, теплом, электроэнергией, водой, а также для организации своевременного обслуживания общедомового оборудования и пространства, проведения ремонтных работ и т.д.

Учетная политика: бухгалтерские проводки в ТСЖ на упрощенке

А в ст. 251 НК РФ прописаны те поступления денежных средств, которые не принимаются во внимание при расчете УСН-налога. В частности, в список входят целевые поступления в виде бюджетных субсидий и средств собственников на проведение ремонтных работ, а также денежные поступления на содержание ТСЖ и ведение им деятельности в соответствии с уставом (членские взносы, пожертвования, поступления на формирование резерва и др.)

Что касается других обязательных платежей, поступающих ТСЖ, то в соответствии со ст. 249 Кодекса доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

В соответствии со ст. 135 Жилищного кодекса Российской Федерации товариществом собственников жилья (далее — ТСЖ) признается некоммерческая организация, объединение собственников помещений в многоквартирном доме для совместного управления комплексом недвижимого имущества в многоквартирном доме, обеспечения эксплуатации этого комплекса, владения, пользования и в установленных законодательством пределах распоряжения общим имуществом в многоквартирном доме.

Выбор в пользу объекта «доходы» обоснован в случае, если деятельность у ИП не связана с большими расходами, которые могут быть использованы при снижении налоговой нагрузки.

При формировании данных на упрощёнке бизнесмен:

  1. Ведёт учёт первичной бухгалтерии по полученным доходам – выписки с расчётных счетов и приходные кассовые ордера.
  2. Учитывает уплаты страховых взносов с ЗП, листы временной нетрудоспособности наёмного персонала и личные платежи.

КУДиР предприниматели должны вести в соответствии со строгим порядком. Кроме этого, следует вести учёт основных средств и нематериальных активов, такая информация необходима в случае перехода на общий режим налогообложения по собственному желанию бизнесмена или при учёте лимита на УСН. На объекте «доходы минус расходы» ведение книги также является обязательной процедурой при ведении учёта.

Налоговый учёт дляИП на упрощёнке с объектом «доходы минус расходы» ведётся с обязательным использованием КУДиР (книги учёта доходов и расходов).

Книгу необходимо заполнять, придерживаясь следующих правил:

  1. Доходы и расходы отражаются согласно регламентированному перечню по статье 346.15 и 346.16 Налогового Кодекса РФ.
  2. Данные записываются по порядку с итогом за отчётную дату. Подтверждаются документально.
  3. Изменения записываются аналогично, но с использованием знака «минус».
  4. Данные подтверждающих документов (дата, номер и т.д.) отображаются в сведениях, на основании которых введены значения.
  5. Все разделы, которые относятся к учёту дохода и расходов, ОС, убытков и затрат, применяемых для снижения налогооблагаемой базы должны быть заполнены в соответствии со строгим порядком.
  6. Книга учёта формируется полностью за весь отчётный период, в независимости от того, работало ли предприятие или деятельность отсутствовала.

Учетная политика: бухгалтерские проводки в ТСЖ на упрощенке

Данные, на основании которых заполняется КУДиР, используются для расчёта величины налога при оплате платежей по УСН на аванс и расчёте с государством по итогам отчётного периода. Общие показатели отражаются в годовой декларации.

Контроль полученной информации осуществляется налоговой службой, основные критерии проверки заключаются в следующем:

  • подтверждение достоверности и правильного оформления при заполнении декларации;
  • определение верного учёта доходов;
  • документальное подтверждение затрат;
  • правильность расчёта налога УСН по налоговым и отчётным периодам.

Заполнение книги разрешено осуществлять как в письменном (бумажном) виде, так и электронном с последующей распечаткой. Формируется документ по годовому периоду, затем подшивается и заверяется индивидуальным предпринимателем.

Итак, подведем итог. Если товарищество собственников жилья находится на общей системе налогообложения (классика), то оно уплачивает:

  1. Налог на прибыль

Средства, поступающие как обязательные взносы членов, в качестве целевого финансирования, не являются прибылью. Однако если их учет не ведется обособленно, с них должен быть уплачен налог на общих основаниях. Никаких отличий в этом вопросе у ТСЖ от обычных организаций, ведущих коммерческую деятельность, не будет. Поэтому при ведении бухгалтерского учета следует обособлять средства, не подлежащие налогообложению.

Под налогообложение не попадают вступительные, членские, паевые взносы, пожертвования, средства в резерве на ремонт. 

Учетная политика: бухгалтерские проводки в ТСЖ на упрощенке

Здесь действует то же самое правило. Если организация не применяет специальный режим налогообложения, то она является плательщицей налога на добавленную стоимость. ТСЖ не является исключением в этом вопросе. Но закон предусмотрел, что целевые средства (обязательные взносы членов товарищества) не могут облагаться НДС.

Корреспонденция счетов

Содержание операции

Дебет

Кредит

76

86

Задолженность члена товарищества по взносам

62

90

Задолженность владельца имущества, не вступившего в товарищество

26

70, 69,02, 10

Расходы на содержание имущества ТСЖ

26

68

Начисление единого налога при УСН

26

60

Затраты на содержание помещений товарищества (услуги сторонних поставщиков)

86, 20

26

Распределены затраты между членами ТСЖ и собственниками помещений, не вступившими в товарищество

90

20

Списаны расходы на содержание имущества, не принадлежащего членам ТСЖ

90

51

Банковские расходы

99

84

Реформация баланса (в случае когда финансовый результат – прибыль)

84

86

Пополнение средств целевого финансирования за счет нераспределенной прибыли

76, 62

84

Предъявлен убыток к покрытию

86, 20

96

Создание ремонтного фонда

Корреспонденция счетов

Сумма

Содержание операции

Дебет

Кредит

84

86

3000

Прибыль от коммерческой деятельности включена в средства целевого финансирования

26

60

3000

Затраты на благоустройство площадки (выполняется силами подрядчика)

60

51

3000

Перечислено подрядчику за работы по благоустройству площадки

86

26

3000

Списание средств целевого финансирования, использованных по назначению

012

3000

Сооруженная площадка поставлена на учет

Е. И. Жукова,

доцент кафедры налогов и налогообложения Финансового университета при Правительстве РФ

Не всякое товарищество может перейти на «упрощенку». Для того чтобы определить свои возможности, организации следует проанализировать свои основные средства. Какова остаточная стоимость основных средств, подлежащих амортизации? Возможно, она более сотни миллионов рублей? Либо средняя численность работников организации превышает сто человек. При наличии таких обстоятельств ТСЖ не сможет перейти на «упрощенку».

Не всю финансовую информацию ТСЖ обязано показывать жильцам

Мария Анестратенко,

Учетная политика: бухгалтерские проводки в ТСЖ на упрощенке

ведущий эксперт в сфере ЖКХ

Информация о финансовой деятельности в товариществе собственников жилья должна быть прозрачной. Законом очерчены рамки той информации, которую правление обязано обнародовать. Все, что в эти рамки не входит, становится публичным только на усмотрение руководства товарищества.

К примеру, у ТСЖ нет обязанности показывать собственникам:

  • данные по движению средств по счетам

Если один из собственников жилья в МКД обратится в суд за предоставлением ему соответствующей информации, то получит отказ. И такие случаи в практике уже были. Подобный отказ будет мотивирован: данная информация не входит в круг сведений о хозяйственной деятельности ТСЖ, которые согласно ч. 10 ст. 161 ЖК РФ и п.

9 Стандарта раскрытия информации (утв. Постановлением Правительства РФ от 23.09.2010 № 731), должны быть публичными. В апелляционном определении Свердловского областного суда от 16.08.2016 по делу № 33-13984/2016 ясно сказано: в пункте 5 ПБУ 4/99 содержится перечень информации, которая должна быть раскрыта в рамках бухгалтерской отчетности. Это баланс, отчет о прибылях и убытках, приложения к ним и пояснительная записка, а также аудиторское заключение.

В судебной практике также имеются случаи отказов в предоставлении истцу информации о заработной плате. Примером может послужить определение Саратовского областного суда (апелляционная инстанция) от 17.12.2014 по делу № 33-7126/2014. Информация о заработной плате не относится, согласно Стандарту, к подлежащим обязательному раскрытию сведениям.

  • иные документы, не предусмотренные стандартом

Перечень этих документов может быть очень разнообразным. Но суд, скорее всего, ответит отказом на иск о представлении сертификатов соответствия используемых для ремонта подъезда материалов, сметы проводимых работ, заключенных договоров с подрядчиками и субподрядчиками.

Иными словами, все, что не предусмотрено Стандартом, демонстрировать собственникам не обязательно.

Как проводится учет в ТСЖ

Главным финансовым документом ТСЖ, на основании которого составляется бухгалтерский баланс, является смета поступлений и трат, которая сводится ежегодно и утверждается на общем собрании членов ТСЖ. С отчетом о финансовой динамике может ознакомиться любой собственник жилья.

ТСЖ может вести такую деятельность, так как это способствует реализации его целей и задач (п. 4 ст. 50 ГК РФ). Это может быть оказание ремонтных услуг, выполнение различных работ за счет действий штатных электриков, сантехников и других мастеров. Учет по такой деятельности должен вестись отдельно от других видов поступлений и расходов. Это позволит разделить облагаемую налогом часть финансов и ту, что не считается доходной и по этой причине не входит в налоговую базу.

ВАЖНО! Имеет решающее значение источник поступления средств, даже на одинаковые цели. Например, если финансы внесены собственниками ТСЖ на капитальный ремонт, они не подлежат налогообложению. Если эти же финансы внесены владельцами недвижимости, не являющимися членами ТСЖ, это будет считаться доходом и входить в налоговую базу.

Как должны учитываться коммунальные платежи?

Необходимо обратить внимание на порядок учета коммунальных платежей, полученных от собственников помещений, при применении в товариществе УСН. В уставе организации может быть прописана ее обязанность обеспечивать такими услугами ее членов, заключать от их имени договоры с поставщиками.

Есть ряд спорных моментов в процессе бухгалтерского учета в ТСЖ. К примеру, некоторые поступающие на счет товарищества средства, по мнению Минфина, должны учитываться как доход и, соответственно, облагаться налогом. Но такое мнение нередко идет вразрез с реальным состоянием дел.

К примеру, ТСЖ получило определенные средства из краевого бюджета, которые оно должно израсходовать строго на ремонт МКД. Иными словами, товарищество получило целевое финансирование. Почему оно должно уплачивать налог на такое финансирование, если экономической выгоды от него товарищество не несет ?

В письме Минфина от 11.03.2012 № 03-11-11/75 содержится мнение, что для ТСЖ, которые находятся на упрощенной системе налогообложения, подобные перечисления из бюджета войдут в объект налогообложения. То же самое думает Министерство финансов по поводу коммунальных платежей, которые поступают в товарищество за оказанные услуги (Письмо Минфина России от 05.10.2011 № 03-11-06/2/136).

Но если налоговые органы руководствуются письмами Минфина, нередко судебные органы смотрят на те же ситуации совершенно иначе. Потому налоговики споры проигрывают. К примеру, существуют судебные акты (постановления ФАС Поволжского округа от 31.03.2011 № А65-18505/2010 и ФАС Дальневосточного округа от 02.02.

2011 № Ф03-9689/2010), в которых подобные ситуации рассмотрены. Судом вынесено решение о том, что товарищество не может платить налог с платежей, которые оно получает в качестве посредника и в дальнейшем перечисляет непосредственным исполнителям. Не имея никакого дохода, экономической выгоды, товарищество не может платить налог.

Если товарищество не получает доход, а всего лишь выполняет обязанности, предусмотренные его уставными документами, при этом организация находится на УСН, обязанности платить налог с таких платежей не возникает (ВАС РФ в решении от 22.12.2010 № ГКПИ10-1401). Если ТСЖ на УСН выбрало систему «доходы минус расходы», то они, несомненно, могут из доходов вычесть оплату коммуналки, которую они перечисляют поставщикам услуг (Письмо Минфина России от 26.12.

В этом документе прописаны основополагающие моменты об организации. В частности, у товарищества собственников жилья будет указание на некоммерческий характер деятельности.

  1. Смета доходов и расходов

Данный документ должен наглядно отображать, как соотносятся доходы и расходы организации. Никакой типовой формы для сметы не предусмотрено, для каждого ТСЖ она своя. В смете фиксируются расходы, которые товарищество несет на ремонт и содержание общедомового имущества, также затраты на капитальный ремонт, а в некоторых случаях – на реконструкцию, учитываются отчисления в резервный фонд.

  1. Счета на оплату коммунальных услуг

Служат подтверждением сумм, которые ТСЖ выставляет на оплату (в соответствии со сметой доходов и расходов).

  1. Документы бухгалтерского учета

Бухгалтерская документация показывает, на какие цели расходуются поступающие денежные средства. Документы бухучета свидетельствуют об отсутствии какой-либо экономической выгоды у ТСЖ от поступающих на счет средств. Обычно даже взносы называются «целевыми», чтобы при проверках ни у кого не возникало сомнения.

  1. Локальный внутренний документ, у него может быть любое название, которое подберут ему руководители ТСЖ. Главное, что этот документ будет предусматривать раздельный учет средств. Целевое финансирование должно выделяться и учитываться отдельно, необходимо, чтобы было четко видно, на что они расходуются.

Если у товарищества будут посреднические договоры, по которым оно обязуется все полученные средства перечислять ресурсоснабжающим организациям, то такие платежи в доход не пойдут. Важно только заключить подобный договор с каждым собственником. По сути это будет договор, по которому жильцы поручают товариществу покупать для них коммунальные услуги у соответствующих поставщиков. И сами платежи не идут в доход ТСЖ, но идет лишь посредническое вознаграждение по договору (Письмо Минфина от 11.03.2012 № 03-11-06/2/39).

Порядок проведения договорной кампании таков: общее собрание собственников жилья принимает решение поручить ТСЖ закупку коммунальных услуг в интересах собственников; ТСЖ заключает соглашение с каждым собственником на посредничество в закупке коммунальных услуг. Далее ТСЖ заключает соответствующие договоры с поставщиками коммунальных услуг.

Учетная политика: бухгалтерские проводки в ТСЖ на упрощенке

Какие же поступления признаются доходом для ТСЖ и требуют уплаты налога в соответствии со статьей 346.15 НК РФ (при УСН)?

Это, как правило, дополнительные доходы товарищества, которые могут возникать от передачи помещений в аренду, если такие помещения принадлежат к общедомовой собственности (переоборудованный подвал, чердак, пристройка). Доход может поступать от оказания услуг штатными сотрудниками ТСЖ (слесарных, ремонтных, профилактических).

Такая ситуация, при которой товарищество имеет в штате собственных электриков и сантехников, случается нередко. Услуги оказываются в соответствии с прейскурантом товарищества. Но поскольку ТСЖ – организация некоммерческая, вырученные средства обязательно будут уменьшены на расходы, связанные с уставными целями (благоустройство дома, оборудование спортивной площадки, ремонт лифтов).

Чем хороша программа бухгалтерского учета ТСЖ

Ведение бухгалтерского учета в ТСЖ немыслимо без специальных программ. Если не использовать автоматизированные системы для фиксации данных, то ошибок в бухучете избежать практически невозможно. Рынок программного обеспечения сейчас развивается очень активно. Поэтому каждая организация может подобрать приемлемую для себя программу по подходящей цене.

Так как сделать правильный выбор, чтобы не переплачивать лишнего, но и не мучиться, используя автоматизированную систему? Обращайте внимание на следующие функции:

  • удобный учет первичной документации;
  • понятное и простое проведение расчетных операций;
  • своевременное отслеживание обновления законодательства;
  • удобство анализа норм законов;
  • работа с регистром операций;
  • возможность заполнить любые формы бухгалтерской отчетности;
  • удобство в работе с активами и пассивами организации.

Зачастую в ТСЖ для ведения бухгалтерского учета используют программы со стандартными настройками, и этого бывает вполне достаточно. Но при разветвленной структуре организации, сложной и объемной бухгалтерской работе по разным направлениям деятельности удобнее использовать настраиваемые программы.

Часть задач можно решить и с помощью бесплатных программ, но их функционал очень узок и полностью положиться на них при ведении бухгалтерии не получится. Однако перечислим те из них, которые все же помогут частично выполнить некоторые задачи бухгалтерского учета в ТСЖ.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юридические советы
Adblock detector